धर्मार्थ ट्रस्टों और गैर-लाभकारी संगठनों के लिए कराधान कानून।

गैर-सरकारी संगठनों (एनजीओ) में धर्मार्थ ट्रस्ट और गैर-लाभकारी संस्थान शामिल हैं। ये निकाय समाज के वंचित वर्गों में सामाजिक और आर्थिक कल्याण का समर्थन करने के सरकार के प्रयासों को बढ़ाने में मदद करते हैं। 

 

दुनिया भर में, कर प्रशासन ने इन प्रयासों को मान्यता दी है और इन संस्थाओं को कर छूट और प्रोत्साहन प्रदान किया है। 1961 का आयकर अधिनियम एक धर्मार्थ ट्रस्ट के लिए आयकर पर कुछ लाभ भी प्रदान करता है।

 

अधिनियम इन लाभों को इन गैर-लाभकारी संगठनों के दाताओं तक भी बढ़ाता है। एनजीओ कर छूट कानूनों और उन कर लाभों के बारे में अधिक जानने के लिए पढ़ें जिनका दानकर्ता भी आनंद ले सकते हैं।

आयकर अधिनियम के अनुसार, करदाताओं को निम्नलिखित मदों से उत्पन्न आय पर कर का भुगतान करना होगा:

• वेतन से आय।

• गृह संपत्ति के किराए से आय।

• किसी व्यवसाय या पेशे से लाभ और लाभ से आय।

• ब्याज और कैपिटल लाभ से आय।

• अन्य स्रोतों से आय।

 

यहां, दाताओं द्वारा गैर-लाभकारी संगठनों को दिए गए स्वैच्छिक योगदान को 'आय' नहीं माना जाता है। हालांकि, आयकर अधिनियम की धारा 2(24)(iia) में कहा गया है कि किसी भी धर्मार्थ ट्रस्ट द्वारा प्राप्त सभी दान को उसकी आय के हिस्से के रूप में माना जाता है।

 

इस प्रकार धर्मार्थ ट्रस्टों का कराधान उन्हें उपलब्ध सभी छूटों को घटाने के बाद इस आय पर निर्भर करता है। 

निम्नलिखित तालिका धर्मार्थ ट्रस्टों और गैर-लाभकारी संस्थाओं को उपलब्ध कर छूट के बारे में विवरण प्रस्तुत करती है: 

आय वर्गीकरण	आय के स्वरूप पर कर	छूट
स्वैच्छिक योगदान	ट्रस्ट का कोष बनाने के लिए विशेष निर्देशों के साथ।	धारा 12एए के अनुसार रजिस्टर्ड होने पर पूरी तरह छूट।
	बिना किसी निर्देश के।	ट्रस्ट की हिरासत में संपत्ति से आय का एक हिस्सा माना जाता है।
धर्मार्थ/धार्मिक उपयोग के लिए ट्रस्ट की हिरासत के तहत संपत्ति से आय	आय का उपयोग धर्मार्थ/धार्मिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है।	धारा 12एए के अनुसार रजिस्टर्ड होने पर पूरी तरह छूट।
	आय को धर्मार्थ/धार्मिक उपयोग के लिए अलग रखा गया।	आयकर अधिनियम की धारा 11 के अनुसार छूट का लाभ उठाने के लिए आय का 85% धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए लगाया जाना चाहिए और केवल तभी 15% अलग रखा जा सकता है।
प्राप्तकर्ता की पहचान के बिना किया गया दान	ट्रस्ट को सभी दान का 5% या 1 लाख से अधिक का योगदान ।	30% की कर दर।
	धर्मार्थ/धार्मिक उपयोग हेतु पूर्णतः समर्पित।	बिना किसी निर्देश के स्वैच्छिक योगदान के समान ही कर लगाया जाता है।
ट्रस्ट द्वारा धारित संपत्तियों से कैपिटल गेन	लाभ का उपयोग पूरी तरह से नई कैपिटल परिसंपत्ति की खरीद के लिए किया जाता है।	धारा 12एए के अनुसार रजिस्टर्ड होने पर पूरी तरह छूट।
	लाभ का उपयोग आंशिक रूप से नई कैपिटल परिसंपत्ति की खरीद के लिए किया जाता है।	शेष लाभ को धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए नियोजित माना जाता है और छूट दी जाती है।
वैश्विक कल्याण को बढ़ावा देने वाले धर्मार्थ उद्देश्य के लिए ट्रस्ट की हिरासत के तहत संपत्ति से आय।	केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के अनुसार कर देनदारियों की गणना के लिए शुद्ध आय में शामिल नहीं है।	धारा 12एए के अनुसार रजिस्टर्ड होने पर पूरी तरह छूट।

दानकर्ता आयकर अधिनियम की धारा 80जी के तहत कर देनदारियों में कमी का भी आनंद ले सकते हैं। ज्यादातर मामलों में, दानकर्ता दान की राशि पर 50% तक कर छूट का आनंद ले सकते हैं।  

 

हालांकि, ध्यान रखें कि आप कटौती का दावा तभी कर सकते हैं जब वह धर्मार्थ ट्रस्ट आयकर आयुक्त द्वारा धारा 12एए के तहत रजिस्टर्ड हो।

ट्रस्ट के तहत पूरी तरह से धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति से प्राप्त आय कर योग्य है यदि यह धारा 11 और 12 के तहत छूट की सीमा से अधिक है। 

 

ऐसी कमाई के लिए धर्मार्थ ट्रस्ट आयकर स्लैब दर व्यक्तियों के संघ के लिए लागू कराधान दरों के अनुसार कर योग्य होगी। 

 

हालांकि, यदि किसी धर्मार्थ ट्रस्ट को डिफ़ॉल्ट के कारण धारा 11 के तहत छूट छोड़नी पड़ती है, तो आय पर लागू होने वाले उच्चतम आयकर स्लैब के आधार पर कर लगाया जाएगा।

यहां कुछ उदाहरण दिए गए हैं जब छूट लागू नहीं रहतीं:

• जब संपूर्ण संपत्ति आय निजी धार्मिक उद्देश्य के लिए रखी जाती है न कि जनता के लाभ के लिए।

• जब आय किसी धर्म या जाति के कुछ अप्रत्यक्ष लाभों को पूरा करने के लिए उत्पन्न की जाती है।

• जब आय से केवल निर्दिष्ट व्यक्ति को लाभ होता है, जैसे कि ट्रस्ट के संस्थापक।

• जब पूरी आय का निवेश नहीं किया गया हो जैसा कि बताया गया है।

 

याद रखें, धर्मार्थ और गैर-लाभकारी संगठनों को कर लाभ तभी उपलब्ध होते हैं, जब वे धारा 12एए के तहत रजिस्टर्ड हों। इसके अलावा, वे धर्मार्थ ट्रस्ट के आयकर पर धारा 11 और 12 के तहत कर छूट का लाभ उठा सकते हैं।

 

इसके अलावा, दानकर्ता कर लाभ का भी आनंद ले सकते हैं क्योंकि धारा 80जी उन्हें योगदान पर 50% कटौती का दावा करने की अनुमति देती है।