धारा 115BAC: नई स्लैब दरें, पात्रता और डिडक्शन्स

बजट 2020 में धारा 115BAC के तहत एक वैकल्पिक कर व्यवस्था की घोषणा की गई थी। इसने छूट या कटौती के लिए आवश्यक कानूनी आदेशों पर विचार किए बिना रियायती कर दरें पेश कीं। आप अपनी वित्तीय स्थिति के आधार पर पुरानी और नई कर दरों के बीच चयन कर सकते हैं।

अपने पेशे के अलावा अन्य स्रोतों से आय वाला कोई भी व्यक्ति या एचयूएफ इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 की धारा 115बीएसी के तहत दावा करने के लिए पात्र है। हालांकि, उनकी घोषित आय में किसी भी व्यावसायिक आय को शामिल नहीं किया जाना चाहिए। 

 

इसके लिए आय की गणना निम्नलिखित प्रावधानों के तहत प्रदान की गई किसी छूट या कटौती पर विचार किए बिना की जाती है: 

• अध्याय VI-A (धारा 80CCD और 80JJAA के तहत उल्लिखित को छोड़कर)

• धारा 10, 10AA और 16 के खंड (5), (13A), (14), (17), और (32)

• धारा 24B

• धारा 35, 35AD, और 35CCC

• धारा 32(1), 32AD, 33AB, और 33ABA

• धारा 57 का खंड (iia).

 

उपरोक्त के अतिरिक्त, आय गणना में निम्नलिखित प्रतिबिंबित नहीं होना चाहिए: 

• ऊपर उल्लिखित कटौतियों के परिणामस्वरूप पिछले मूल्यांकन वर्षों की हानिया

• करदाता के स्वामित्व वाली आवासीय संपत्ति से हानि 

• किसी भी भत्ते या लाभ के लिए कटौती या छूट 

• धारा 32 खंड (iia) के तहत मूल्यह्रास से संबंधित दावे

बजट 2023 में नई कर व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स स्लैब में बदलाव किया गया है। 

 

यहां इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 115बीएसी के तहत नई कर व्यवस्था के तहत आने वाली दरों का अवलोकन दिया गया है:

नई कर व्यवस्था स्लैब दरें 22-23 (बजट पूर्व)		नई कर व्यवस्था स्लैब दरें 23-24 (बजट के बाद)
₹2.5 लाख तक	शून्य	₹3 लाख तक	शून्य
₹2.5 लाख से ₹5 लाख	5%	₹3 लाख से ₹6 लाख	5%
₹5 लाख से ₹7.5 लाख	10%	₹6 लाख से ₹9 लाख	10%
₹7.5 लाख से ₹10 लाख	15%	₹9 लाख से ₹12 लाख	15%
₹10 लाख से ₹12.5 लाख	20%	₹12 लाख से ₹15 लाख	20%
₹12.5 लाख से ₹15 लाख	25%	₹15 लाख से अधिक	30%
₹15 लाख से अधिक	30%

वैकल्पिक कर व्यवस्था और पुरानी कर व्यवस्था के लिए कर स्लैब और दरों का अवलोकन नीचे दिया गया है:

पुरानी कर व्यवस्था स्लैब दरें		नई कर व्यवस्था स्लैब दरें
आय स्तर	कर की दर	आय स्तर	कर की दर
₹2.5 लाख से ₹5 लाख	5%	₹3 लाख से ₹6 लाख	5%
₹5 लाख से ₹10 लाख	20%	₹6 लाख से ₹9 लाख	10%
₹10 लाख से ऊपर	30%	₹9 लाख से ₹12 लाख	15%
		₹12 लाख से ₹15 लाख	20%
		₹15 लाख से ऊपर	30%

*टिप्पणी: नई कर व्यवस्था के तहत 70 से अधिक डिडक्शन्सं और छूट लागू नहीं हैं। 

 

वित्तीय वर्ष 2023-24 के लिए कटौती का दावा किए बिना पुरानी या नई कर व्यवस्था के तहत आपको कितना कर चुकाना होगा, यह बताने वाली एक तालिका नीचे दी गई है:

आय स्तर (स्टैण्डर्ड कटौती)	पुरानी कर व्यवस्था	नई कर व्यवस्था	नई व्यवस्था के तहत कर बचत
₹7.50 लाख तक	₹65,000	₹31,200	₹33,8000
₹10 लाख तक	₹1.17 लाख	₹62,400	₹54,600
₹12.50 लाख तक	₹1.95 लाख	₹1.04 लाख	₹65,000
₹15 लाख तक	₹2.73 लाख	₹1.56 लाख	₹1.17 लाख

अस्वीकरण: उपरोक्त गणना एक उदाहरण मात्र है। वास्तविक कर देनदारी भिन्न हो सकती है।

नई कर व्यवस्था में कुछ अनुमेय डिडक्शन्सँ इस प्रकार हैं: 

• अधिकारी कर्तव्यों के पालन के बदले देय वाहन भत्ते 

• व्यावसायिक ट्रेवल और ट्रांसफर से जुड़ी लागतें 

• कुछ परिस्थितियों में दिए जाने वाले दैनिक भत्ते पर छूट होगी 

• धारा 80JJAA और 80CCD (2) के तहत कटौती 

• विशेष रूप से विकलांग व्यक्ति की ट्रांसपोर्टेशन कॉस्ट

• व्यवसाय और आधिकारिक आवश्यकताओं की खरीद में शामिल कॉस्ट

• ₹5,000 तक के गिफ्ट

• धारा 10(10), स्वैच्छिक सेवानिवृत्ति 10(10C) के तहत ग्रेच्युटी पर छूट, और धारा 10(10AA) के तहत अवकाश नकदीकरण पर छूट

• धारा 24 के तहत निर्दिष्ट होम लोन (किराए पर दी गई संपत्ति) पर अर्जित ब्याज

 

उपरोक्त के अलावा, बजट 2023 के बाद धारा 115बीएसी कटौती सूची में निम्नलिखित प्रावधान भी जोड़े गए:

• वित्तीय वर्ष 2023-24 से ₹50,000 की मानक कटौती

• पारिवारिक पेंशन से आय से संबंधित खर्चों के लिए धारा 57 (iia) के तहत कटौती

• धारा 80CCH (2) के तहत अग्निवीर कॉर्पस फंड में जमा के लिए कटौती

यदि व्यक्ति और एचयूएफ इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 115BAC के तहत अपना कर दाखिल करना चुनते हैं, तो उन्हें निम्नलिखित कटौती करने की अनुमति नहीं दी जाएगी: 

• बाल शिक्षा भत्ता (सीईए)

• सहायक भत्ता

• मकान किराया भत्ता (एचआरए)

• हॉलिडे ट्रेवल भत्ता (एलटीए)

• माइनर बाल आय भत्ता

• मनोरंजन भत्ता 

 

इसके अतिरिक्त, धारा 115बीएसी में उल्लिखित नई व्यवस्था के अनुसार व्यावसायिक आय के तहत की गई कटौती पर विचार नहीं किया जाएगा। इस नियम के अनुसार, यहां कुछ कटौतियों की सूची दी गई है जिनका आप वैकल्पिक कर व्यवस्था में दावा नहीं कर सकते: 

• अतिरिक्त मूल्यह्रास, जैसा कि धारा 32 के तहत उल्लिखित है

• निवेश भत्ता, जैसा कि धारा 32एडी के तहत स्पष्ट किया गया है

• धारा 33एबीए और 33एबी में क्षेत्र-विशिष्ट व्यावसायिक डिडक्शन्सँ स्पष्ट की गई हैं

• वैज्ञानिक अनुसंधान के कारण किया गया व्यय, जैसा कि धारा 35 में उल्लिखित है

• पूंजीगत व्यय धारा 35एडी में परिभाषित है

• एसईजेड इकाइयों के लिए धारा 10एए के तहत छूट स्पष्ट की गई

ध्यान दें कि उपरोक्त नई कर व्यवस्था के तहत छूट प्राप्त कटौतियों और भत्तों की विस्तृत सूची नहीं है। आप पूरी सूची इनकम टैक्स वेबसाइट पर पा सकते हैं।

• नई व्यवस्था चुनने का मतलब है कि आप पुरानी व्यवस्था की कटौती और छूट का दावा नहीं कर सकते 

• करदाता नई या पुरानी व्यवस्था चुन सकते हैं; कोई भी विकल्प अनिवार्य नहीं है। 

• नई व्यवस्था को वित्त वर्ष 23-24 से डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था बना दिया गया था।

• यदि किसी व्यक्ति को दिए गए वित्तीय वर्ष में कोई व्यावसायिक आय है तो वह नई व्यवस्था नहीं चुन सकता है। 

• दोनों व्यवस्थाओं के लिए समान अधिभार दर लागू है, सिवाय इसके कि जब आय ₹5 करोड़ से अधिक हो, जिसके परिणामस्वरूप दर 37% से घटकर 25% हो जाती है।