भारत सरकार ने 1988 में यह सुनिश्चित करने के लिए न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) लागू किया कि कोई भी कंपनी सरकार को कर देने से न बचे। सभी शून्य-कर भुगतान करने वाली फर्मों को सरकार को कर योग्य आय के रूप में अपने कुल बही लाभ का एक विशिष्ट प्रतिशत भुगतान करना होगा।
एमएटी की शुरुआत के बाद से कई संशोधन किए गए हैं, जो वर्तमान में धारा 115JB के तहत कंपनियों पर लगाया जाता है।
एक करदाता के रूप में आपकी कंपनी निम्नलिखित स्थितियों में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, जो भी अधिक माना जा सकता है:
आयकर अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार कर गणना
नियमित प्रावधानों के अनुसार, कंपनियों को 30% की कर दर और 4% शिक्षा उपकर और अधिभार, यदि लागू हो, का भुगतान करना होगा। घरेलू कंपनियों के लिए जिनकी टर्नओवर प्राप्तियां ₹400 करोड़ के निशान को छूती हैं, कर देनदारियां 25% और 4% उपकर और अधिभार, यदि यह लागू हो, है।
धारा 115JB के तहत मैट प्रावधानों के अनुसार कर गणना
कराधान की दर 2020-21 से प्रभावी होने पर, बुक प्रॉफिट का 15% और 4% शिक्षा उपकर और अधिभार, यदि लागू हो, है। वित्त वर्ष 2019-20 से पहले MAT टैक्स की दर 18.5% थी.
इसके अतिरिक्त, यदि आपकी कंपनी किसी अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र का हिस्सा है, जो विदेशी मुद्रा में अपनी आय अर्जित करती है, जो परिवर्तनीय है, तो 9% एमएटी लगाया जाता है।
अब जब आप समझ गए हैं कि एमएटी क्या है और इसके प्रावधान क्या हैं, तो आपको एमएटी गणना के बारे में जानना आवश्यक है। कंपनी को आयकर अधिनियम, 1961 के तहत सामान्य प्रावधानों के अनुसार कराधान देनदारी की गणना करने की आवश्यकता है।
फिर, उन्हें इसकी तुलना बही लाभ पर 15% (प्लस अधिभार और उपकर, यदि लागू हो) पर गणना किए गए कर से करने की आवश्यकता है। तुलना के बाद कंपनी को सबसे अधिक देनदारी का भुगतान करना होगा।
इसे बेहतर ढंग से समझने के लिए, एक काल्पनिक एमएटी गणना उदाहरण पर विचार करें। मान लीजिए आपकी कंपनी का बुक प्रॉफिट ₹100 करोड़ है। इस मामले में, आपको एमएटी दर के अनुसार, जो कि 15% है, कर के रूप में कम से कम ₹15 करोड़ का भुगतान करना होगा।
यदि कटौती के बाद नियमित कर देनदारी ₹10 करोड़ है, तो यह 15% की एमएटी दर से कम है। इस मामले में, आपको सरकार को एमएटी के रूप में ₹15 करोड़ का भुगतान करना होगा।
बुक प्रॉफिट से तात्पर्य उस शुद्ध लाभ से है जो एक कंपनी लाभ और हानि खाते के अनुसार किसी विशेष वर्ष के लिए कमाती है। इसकी गणना कंपनी अधिनियम 2013 दिशानिर्देशों के अनुसार की जाती है।
समायोजन दो प्रकार के होते हैं, सकारात्मक समायोजन और नकारात्मक समायोजन, जिस पर बही लाभ निर्भर करता है। यहां कुछ सकारात्मक समायोजन दिए गए हैं:
आयकर अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार भुगतान किया गया या देय आयकर।
रिजर्व में स्थानांतरण किया गया।
लाभांश प्रस्तावित या भुगतान किया गया।
सहायक कंपनियों की हानि के लिए प्रावधान।
आस्थगित कर के लिए प्रावधान।
अज्ञात देनदारियों के लिए प्रावधान।
परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के कारण मूल्यह्रास।
यहां कुछ नकारात्मक समायोजन दिए गए हैं:
प्रावधान या भंडार से निकाली गई राशि।
आय राशि जिस पर धारा 10, 11 और 12 के प्रावधान लागू होते हैं, धारा 10AA और 10(38) को छोड़कर।
पुनर्मूल्यांकन रिजर्व से डेबिट की गई राशि परिसंपत्ति पुनर्मूल्यांकन के कारण मूल्यह्रास की सीमा तक पी/एल खाते में जमा की जाती है।
परिसंपत्ति पुनर्मूल्यांकन पर मूल्यह्रास को छोड़कर, पी/एल खाते से मूल्यह्रास राशि डेबिट की गई।
यहां वे संस्थान हैं जिन्हें एमएटी का भुगतान करना होगा:
भारतीय कंपनियां
विदेशी कंपनियां
आयकर में एमएटी निम्नलिखित संस्थाओं पर लागू नहीं होता है:
व्यक्तियों
हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ)
साझेदारी फर्में
एकल स्वामित्व
इस प्रावधान की एक महत्वपूर्ण विशेषता एमएटी क्रेडिट है। जब कोई कंपनी एमएटी का भुगतान करती है, तो वह धारा 115JAA के प्रावधानों के अनुसार भुगतान किए गए कर के एमएटी क्रेडिट का दावा कर सकती है।
यहां एमएटी क्रेडिट के बारे में कुछ मुख्य बिंदु दिए गए हैं:
कंपनियां एमएटी क्रेडिट को 15 मूल्यांकन वर्षों तक आगे बढ़ा सकती हैं।
कंपनियां इस क्रेडिट का उपयोग भविष्य की कर देनदारियों के भुगतान के लिए कर सकती हैं।
एमएटी क्रेडिट पर कंपनियों को कोई ब्याज नहीं मिलता है।
यह किसी कंपनी द्वारा भुगतान की जाने वाली एमएटी राशि और देय राशि के बीच का अंतर है।
सभी निजी या सार्वजनिक कंपनियों, चाहे वे भारतीय हों या विदेशी, को न्यूनतम वैकल्पिक कर का भुगतान करना होगा। हालांकि, यहां कुछ अपवाद हैं:
वह आय जो किसी कंपनी को लाइफ इंश्योरेंस व्यवसाय से प्राप्त होती है ।
शिपिंग आय क्योंकि इस पर धारा 115V से 115VZC के तहत टन भार कर लगाया जाता है।
ऐसे देश या क्षेत्र की कंपनियां जिनके साथ भारत सरकार का धारा 90(1) के तहत समझौता है।
ऐसी कंपनियां जिनका देश में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, जैसा कि केंद्र सरकार की धारा 90ए(1) के तहत सहमति है।
विदेशी कंपनियां जिनकी कुल आय धारा 44AB, 44BB, 44BBA, या 44BBB में संदर्भित व्यवसायों से होने वाले मुनाफे और लाभ से होती है।
भारत में प्रत्येक पंजीकृत कंपनी को एमएटी का भुगतान करना होगा, बशर्ते कि वे धारा 115JB में दिए गए नियमों के अंतर्गत आते हों। यदि कोई कंपनी अपनी आय छिपाती है, तो उसे दंडित किया जाएगा।
पहले यह विशेष आर्थिक क्षेत्र (एसईजेड) में मुनाफा कमाने वाली कंपनियों पर लागू नहीं होता था। बाद में, 2011 में, कानूनों में संशोधन के बाद, इसमें एसईजेड में काम करने वाली कंपनियों को शामिल किया गया।
प्रत्येक कंपनी को एक प्रमाणित सीए से एक रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता होती है जिसमें कहा गया हो कि कंपनी ने धारा 115JB के अनुसार बुक प्रॉफिट की गणना की है।
सरकार को धारा 115JB में संशोधन करने और अधिक लचीलापन और समावेशिता प्रदान करने के लिए विभिन्न सुझाव प्राप्त हो रहे हैं। 2015 में, सरकार ने एमएटी भुगतान से संबंधित विवादों को सुलझाने के लिए एक विशेष समिति की घोषणा की।
वर्तमान में, समिति का दायरा विदेशी संस्थागत निवेशकों द्वारा अनुरोधित एमएटी मांगों को हल करने पर केंद्रित है। ऐसा इसलिए है क्योंकि पिछले कुछ महीनों में कई विदेशी निवेशकों को एमएटी भुगतान के बारे में नोटिस मिले हैं। हालांकि, सरकार एमएटी भुगतान को बेहतर तरीके से नियंत्रित और प्रबंधित करने के लिए लगातार काम कर रही है।
न्यूनतम वैकल्पिक कर पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
न्यूनतम वैकल्पिक कर की गणना कैसे की जाती है ?
आयकर अधिनियम की धारा 115JB के अनुसार, आपकी कंपनी के कुल बही लाभ का लगभग 15% एमएटी के रूप में गणना की जाती है।
एमएटी के अनुसार बुक प्रॉफिट क्या है ?
एमएटी के अनुसार, बुक प्रॉफिट का सीधा सा मतलब है आपकी कंपनी का शुद्ध लाभ, जैसा कि किसी विशेष वित्तीय वर्ष के लिए उसके P&L स्टेटमेंट में दिखाया गया है।
क्या एमएटी रिपोर्ट दाखिल करना अनिवार्य है ?
हां, यदि आपकी कंपनी न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) का भुगतान कर रही है, तो आपको फॉर्म 29B में बताए अनुसार रिपोर्ट पूरी करनी होगी।
क्या एएमटी और एमएटी एक ही हैं ?
नहीं, वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) और न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) अलग-अलग हैं। एमएटी बही मुनाफे पर कॉर्पोरेट करदाताओं पर लागू होता है, जबकि एएमटी गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं पर लागू होता है।
न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) की वर्तमान दर क्या है ?
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115JB के तहत अनिवार्य रूप से, वर्तमान एमएटी दर बही मुनाफे पर 15% है, साथ ही लागू अधिभार भी है।
एमएटी और स्थगित कर क्या है ?
न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) एक न्यूनतम कर है जिसे कंपनियों को अपने बही मुनाफे पर भुगतान करना होगा, धारा 115JB के तहत 15% की गणना की जाती है। आस्थगित कर लेखांकन और कर कानूनों के बीच समय के अंतर से उत्पन्न होता है, जिससे आस्थगित कर देनदारियां या संपत्तियां उत्पन्न होती हैं, जो भविष्य के कर भुगतान या बचत को दर्शाती हैं।
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