आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 112A

 

सूचीबद्ध इक्विटी शेयरों, इक्विटी-उन्मुख म्यूचुअल फंड और व्यावसायिक ट्रस्टों की बिक्री धारा 112A के तहत दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) कर के अधीन है। ₹1 लाख से अधिक लाभ के लिए, ये सूचीबद्ध संपत्तियां 10% LTCG कर के अधीन हैं।

 

अनुसूची 112A, जिसे एक वित्तीय वर्ष के भीतर बेची गई प्रत्येक स्क्रिप के लिए भरना होगा, ITR फॉर्म का हिस्सा है। इसे किसी भी करदाता द्वारा पूरी तरह से पूरा किया जाना चाहिए, जिसके पास आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 112A के ग्रैंडफादरिंग नियमों के तहत दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ है।

आकलन वर्ष 2018-2019 से पहले, धारा 10(38) ने इक्विटी शेयरों, इक्विटी-उन्मुख फंडों की इकाइयों और व्यावसायिक ट्रस्ट की इकाइयों के हस्तांतरण पर LTCG कर से छूट प्रदान की थी।

1 अप्रैल 2018 से, परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से होने वाली आय, जैसा कि ऊपर निर्दिष्ट है, धारा 10 (38) के तहत प्रावधानों के लिए योग्य नहीं होगी। इन संपत्तियों के हस्तांतरण से कर योग्य आय के लिए, धारा 112A के प्रावधान 1 अप्रैल, 2018 से लागू होंगे।

आयकर अधिनियम की धारा 112A निर्दिष्ट प्रतिभूतियों के हस्तांतरण से उत्पन्न दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के कराधान पर लागू होती है। यहां इसकी प्रयोज्यता का विवरण दिया गया है:

1. संपत्ति की प्रकृति

धारा 112A मुख्य रूप से किसी कंपनी में इक्विटी शेयरों, इक्विटी-उन्मुख फंड की इकाइयों (जैसे म्यूचुअल फंड) और व्यावसायिक ट्रस्ट की इकाइयों के हस्तांतरण पर लागू होती है।

2. दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ

यह विशेष रूप से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के कराधान से संबंधित है, जो तब होता है जब इन निर्दिष्ट प्रतिभूतियों को 12 महीने से अधिक समय तक रखा जाता है।

3. लागत गणना

पूंजीगत लाभ की गणना के उद्देश्य से, अधिग्रहण की लागत को 31 जनवरी, 2018 तक वास्तविक लागत या उचित बाजार मूल्य से अधिक के रूप में लिया जाता है। यह इस तिथि से पहले हासिल किए गए स्टॉक रखने वालों द्वारा लाभ में हेरफेर को रोकता है।

4. छूट और सीमा

एक वित्तीय वर्ष में ₹1 लाख तक के दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर धारा 112A के तहत कर से छूट है। केवल इस सीमा से अधिक लाभ ही कराधान के अधीन हैं।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 112A के अनुसार, दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ जो दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप होता है, जैसे किसी कंपनी में इक्विटी शेयर, म्यूचुअल फंड में इकाइयां जो इक्विटी में निवेश करती हैं, या इकाइयां एक व्यावसायिक ट्रस्ट में, लाभ के 10% की दर से कर लगाया जाता है।

 

हालांकि, ये दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ निर्धारिती की कुल आय में योगदान नहीं देंगे और कराधान के अधीन नहीं होंगे।

 

इसके अतिरिक्त, धारा 112A के नियमों के अनुसार, किसी दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ, जैसे किसी कंपनी में इक्विटी शेयर, इक्विटी-उन्मुख म्यूचुअल फंड की इकाइयां, या सूचीबद्ध व्यावसायिक ट्रस्ट की इकाइयां भारत में एक मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज पर और प्रतिभूति लेनदेन कर के अधीन, पूंजीगत लाभ के 10% की दर से कर के अधीन हैं।

 

इस तरह के दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कराधान से मुक्त होते हैं और करदाता की कुल आय में नहीं गिने जाते हैं।

यह अनुभाग दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति हस्तांतरण से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ पर लागू होता है। वे संपत्तियां निम्नलिखित हैं:

• कंपनी इक्विटी शेयर 

• इक्विटी उन्मुख निधि इकाइयां 

• बिजनेस ट्रस्ट इकाइयां

 

इस धारा के तहत रियायती दर के लाभों का आनंद लेने के लिए, संपत्ति की होल्डिंग अवधि 12 महीने से अधिक होनी चाहिए। कुल आय पर देय कर 10% है यदि यह 1 लाख रुपये से अधिक है। कर योग्य लाभ पर अधिभार और शिक्षा उपकर लागू होगा।

 

 HUF या किसी व्यक्ति के मामले में, निवासी का कराधान बहुत अलग होता है। यदि शुद्ध आय छूट सीमा से नीचे दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) कम हो जाती है, तो LTCG इतनी राशि से कम हो जाएगी।

जहां भी धारा 112A के प्रावधान लागू होते हैं, वहां 10% का दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर का भुगतान करना होगा। इसके अलावा, 10% की दर से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर के अधीन होने के लिए पूंजीगत लाभ 1 लाख रुपये से अधिक होना चाहिए।

दीर्घकालिक इक्विटी शेयर बिक्री या इक्विटी-संबंधित टूल पर होने वाला नुकसान दीर्घकालिक पूंजी हानि (LTCL) है। लाभ पर दीर्घकालिक नुकसान को एलटीसीजी द्वारा संतुलित किया जा सकता है। 

 

ऐसे उदाहरण में जहां निवेशक को कुछ प्रतिभूतियों से घाटा हुआ है और दूसरों से लाभ हुआ है, तो इसे एक दूसरे के विरुद्ध संतुलित किया जा सकता है। केवल शुद्ध लाभ पर कर लगता है यदि वह ₹1 लाख से अधिक हो।

ग्रैंडफादरिंग प्रावधान एक ऐसे तंत्र को संदर्भित करते हैं जो नए नियम या संशोधन पेश किए जाने पर भी मौजूदा स्थितियों के लिए कुछ लाभ या छूट को संरक्षित करता है। ये प्रावधान व्यक्तियों या संस्थाओं को कर कानूनों में बदलाव के तत्काल प्रभाव से बचाने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं।

 

निवेशक के हितों की रक्षा के लिए, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा ग्रैंडफादरिंग क्लॉज पेश किए गए थे। यह सुनिश्चित करना था कि कर प्रकृति में संभावित हों और केवल लेवी की तारीख से लाभ पर लगाए जाएं।

 

इसके लिए, इक्विटी-संबंधित या इक्विटी प्रतिभूतियों की अधिग्रहण लागत की गणना इस अनुभाग के तहत शामिल सूत्र के आधार पर की जानी चाहिए।

• मूल्य I- बाजार मूल्यांकन उचित या वास्तविक बिक्री दर, जो भी कम हो

• मूल्य II - वास्तविक अधिग्रहण लागत या मूल्य I, जो इस पर निर्भर करता है कि कौन अधिक है 

 

LTCG = बिक्री का मूल्य - अधिग्रहण लागत - स्थानांतरण व्यय

 

कर की देनदारी = 10% (LTCG – ₹1 लाख)

यह स्टॉक या इक्विटी-उन्मुख म्यूचुअल फंड जैसी पूंजीगत संपत्ति का वास्तविक बाजार मूल्य है, जो स्टॉक एक्सचेंज या म्यूचुअल फंड मूल्यांकन द्वारा निर्धारित किया जाता है। धारा 112A के तहत पूंजीगत लाभ कर की गणना करते समय, 31 जनवरी 2018 तक FMV का उपयोग अधिग्रहण लागत के रूप में किया जाता है यदि वास्तविक लागत कम है। 

 

इससे इस तिथि से पहले अर्जित स्टॉक रखने वालों द्वारा लाभ में हेराफेरी को रोकने में मदद मिलती है। यदि 31 जनवरी को बिक्री मूल्य FMV से कम है, तो कर गणना के लिए वास्तविक बिक्री मूल्य FMV बन जाता है। FMV निर्धारण के लिए एक निष्पक्ष और सुसंगत दृष्टिकोण सुनिश्चित करता है पूंजीगत लाभ कर इक्विटी निवेश पर।

वार्षिक वर्ष 2020-21 के लिए आईटी रिटर्न में LTCG के शेयर-वार रिपोर्टिंग को सक्षम करने के लिए अनुसूची 112A शामिल है। अनुसूची 112A में 31 जनवरी 2018 तक स्क्रिप नाम, ISIN कोड, बेची गई इकाइयों की संख्या या शेयर, खरीद लागत, बिक्री मूल्य और FMV जैसे डेटा की आवश्यकता है।