इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 17 नियोक्ता द्वारा प्रदान किए जाने वाले कर्मचारी लाभों की तीन श्रेणियों के तहत प्रावधान और कराधान बताती है। यह अनुभाग वेतन, पूर्वापेक्षाओं और वेतन के बदले मुनाफे पर कराधान को संबोधित करता है।
धारा 17(1) वेतन को संबोधित करती है, धारा 17(2) पूर्व शर्तों के तहत कराधान की व्याख्या करती है और CGSTअधिनियम की धारा 17(3) किसी के वेतन के अतिरिक्त अर्जित लाभ को संबोधित करती है। बदले में लाभ में नियोक्ताओं द्वारा अपने कर्मचारियों को दिए जाने वाले लाभ भी शामिल होते हैं।
धारा 17(3) आयकर अधिनियम के तहत एक उपधारा है जिसमें व्यक्ति द्वारा अपने नियमित वेतन से अधिक अर्जित लाभ का उल्लेख किया गया है जिसे आयकर में वेतन के बदले लाभ के रूप में संदर्भित किया जाता है। वेतन के बदले में होने वाले मुनाफ़े को सीधे शब्दों में कहें तो, ये मुनाफ़े अतिरिक्त लाभ हैं जो व्यक्ति बोनस या प्रोत्साहन के रूप में अर्जित करता है जो ज़्यादातर नकदी के रूप में होता है। ये लाभ वेतन की आय मद के अंतर्गत आते हैं और सरकार द्वारा कर योग्य होते हैं।
इसमें कीमैन इंश्योरेंस पॉलिसी, गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि, रोजगार समाप्ति के बाद किए गए भुगतान आदि शामिल हो सकते हैं।
धारा 17(3) बदले में मुनाफे को उन अतिरिक्त लाभों के रूप में बताती है जो व्यक्ति अपने वेतन से ऊपर कमा सकता है। नीचे दिए गए भुगतानों को इन मुनाफों का हिस्सा माना जा सकता है जो सरकार द्वारा उचित रूप से कर योग्य हैं।
1. टर्मिनल मुआवजा
आपके रोजगार समाप्ति के कारण आपके वर्तमान या पूर्व नियोक्ता से कोई भी भुगतान जिसके आप हकदार हैं या पहले ही प्राप्त कर चुके हैं, उसे वेतन के बदले में लाभ माना जाता है। इसके अतिरिक्त, नियम और शर्तों में किया गया कोई भी संशोधन भी इनकम टैक्स अधिनियम की इस श्रेणी के अंतर्गत आएगा। एक अनिवार्य शर्त के रूप में, रोजगार की समाप्ति इस्तीफे, रिटायरमेंट , समयपूर्व समाप्ति आदि के कारण होनी चाहिए।
2. गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि/गैर-मान्यता प्राप्त रिटायरमेंट निधि से भुगतान
यदि आपको किसी गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि/गैर-मान्यता प्राप्त रिटायरमेंट निधि से भुगतान प्राप्त होता है, जिसमें आपके द्वारा या आपके हित में कोई योगदान नहीं किया गया है, तो उस भुगतान को वेतन के बदले लाभ के रूप में माना जाएगा।
आपके रोजगार के दौरान आपके नियोक्ता के योगदान और उनके बाद के हितों पर कर नहीं लगाया जाएगा। हालांकि, जब आपकी रिटायरमेंट या आपके रोजगार की समाप्ति की बात आती है, तो यह निहित होगा। इस प्रकार का योगदान वैकल्पिक स्रोतों से आय के अंतर्गत आता है।
3. कीमैन इंश्योरेंस पॉलिसी भुगतान
कीमैन इंश्योरेंस एक प्रकार की बीमा पॉलिसी है जहां प्रीमियम भुगतानकर्ता और प्रस्तावक नियोक्ता होता है। दूसरी ओर, बीमित व्यक्ति कर्मचारी है। इस मामले में, इस इंश्योरेंस के तहत अनुरोध किया गया कोई भी दावा और लाभ नियोक्ता को दिया जाएगा।
कीमैन इंश्योरेंस के तहत किए गए दावे के विस्तार में कर्मचारी को दी गई राशि पर वेतन के बदले लाभ के रूप में कर लगाया जाएगा।
4. रोजगार में शामिल होने से पहले/रोज़गार समाप्ति के बाद प्राप्त राशि
Text- कभी-कभी, किसी व्यक्ति के रोजगार में शामिल होने से पहले/उसके समाप्त होने (रोजगार की समाप्ति) के बाद नियोक्ता और कर्मचारी के बीच कुछ लेनदेन किए जाते हैं। इन भुगतानों को आयकर अधिनियम की धारा 17(3) के तहत वेतन के बदले लाभ के रूप में भी माना जाता है।
5. किसी कर्मचारी द्वारा अपने नियोक्ता से प्राप्त अन्य भुगतान
नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी को उसके वेतन के अलावा विभिन्न प्रकार के भुगतान किए जा सकते हैं। इन मामलों में भी, कोई भी राशि जो व्यक्तिगत वेतन या मजदूरी की सीमा को पार करती है, उस पर धारा 17(3) के तहत कर लगाया जाएगा।
वेतन के बदले लाभ माने जाने वाले भुगतान के प्रकारों को समझने के बाद, अब उन सभी प्रकार के भुगतानों पर ध्यान देने का समय आ गया है जिन पर कर नहीं लगता है। किसी नियोक्ता द्वारा किसी कर्मचारी को किए गए भुगतान निम्नलिखित हैं जो धारा 10 के तहत करों से मुक्त हैं।
उपहार
एक निश्चित अवधि के बाद किसी संस्थान से सेवानिवृत्त होने पर कर्मचारी को ग्रेच्युटी राशि का भुगतान किया जाता है। इसी तरह, रोजगार अवधि के दौरान किसी कर्मचारी की मृत्यु होने पर उसके परिवार को ग्रेच्युटी राशि मिलेगी। यह राशि, भले ही यह आपके सामान्य वेतन के अतिरिक्त हो, इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 10(10) के तहत कर नहीं लगाया जाएगा।
पेंशन
आपकी पेंशन का परिवर्तित मूल्य वह राशि है जो आपको रिटायरमेंट के कारण आपका रोजगार समाप्त होने के बाद एकमुश्त प्राप्त होती है। यह एकमुश्त राशि इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 10(10A) के अनुसार कर योग्य नहीं है। हालांकि , पेंशन राशि ₹15,000 से अधिक हो जाने पर अनकम्यूटेड पेंशन कर योग्य होती है।
छंटनी मुआवजा
किसी कर्मचारी की छंटनी से तात्पर्य एक नियोक्ता द्वारा अनुशासनात्मक कार्रवाई के रूप में स्थापित बर्खास्तगी के अलावा अन्य कारणों से आपके रोजगार को समाप्त करने से है। इसलिए, यदि आपका रोजगार बुरे व्यवहार, अक्षमता आदि के कारण नहीं बल्कि अन्य कारणों से समाप्त होने वाला है, तो आपका नियोक्ता आपको मुआवजे की राशि देगा। इस छंटनी मुआवजे पर टैक्स नहीं लगेगा.
वैधानिक PF
वैधानिक भविष्य निधि, जिसे सामान्य प्रोविडेंट फण्ड (GPF) के रूप में भी जाना जाता है, को 1925 के प्रोविडेंट फण्ड अधिनियम में पेश किया गया था। इसका उद्देश्य मान्यता प्राप्त शिक्षा संस्थानों, रेलवे, सरकारी संगठनों और अधिनियम के तहत निर्दिष्ट अन्य संस्थाओं द्वारा नियोजित लोगों को प्रदान करना है।
धारा 10(11) के अनुसार, वैधानिक भविष्य निधि, या SPF, एक अन्य ऐसा प्रोत्साहन या किसी की नियमित आय में वृद्धि है जिस पर आयकर अधिनियम की धारा 17(3) के तहत कर नहीं लगता है।
मान्यता प्राप्त PF
मान्यता प्राप्त प्रोविडेंट फण्ड को 1952 के प्रोविडेंट फण्ड अधिनियम में विस्तार से बताया गया है। एक RPF एक निजी संगठन या व्यवसाय के कर्मचारियों के संबंध में कार्य करता है जिसमें कार्यबल के रूप में विचार करने के लिए 20 से अधिक कर्मचारी हैं। यहां, कंपनियों के पास दो विकल्प हैं: वे अपना स्वयं का RPF ट्रस्ट स्थापित कर सकते हैं या वे पहले से मौजूद सरकार द्वारा अनुमोदित PF योजना में शामिल हो सकते हैं।
मान्यता प्राप्त भविष्य निधि आयकर अधिनियम की धारा 10(12) के तहत कर योग्य नहीं है।
रिटायरमेंट निधि
रिटायरमेंट निधि को कंपनी पेंशन कार्यक्रम के रूप में भी जाना जाता है। यह एक संगठन द्वारा अपने कर्मचारियों की बेहतरी के लिए स्थापित किया गया है, जिसमें रिटायरमेंट या निकासी तक धन को सेवानिवृत्ति खाते में जमा किया जाता है।
धारा 10(13) के तहत ऐसी निकासी पर कर छूट है।
किराया भत्ता (रेंट अलाउंस )
किराया भत्ता, जिसे आपके वेतन पर्चियों पर HRA के रूप में भी जाना जाता है, एक भत्ता है जो कर्मचारियों को उनके नियोक्ताओं द्वारा मासिक आधार पर उनके वेतन के अतिरिक्त दिया जाता है। इसका उद्देश्य कर्मचारियों को बुनियादी आवास आवश्यकताओं को पूरा करने में मदद करना है।
धारा 10(13A) के अनुसार यह भत्ता टैक्स योग्य नहीं है।
आइए यह समझने के लिए दो काल्पनिक परिदृश्यों का मूल्यांकन करें कि धारा 17(3) के तहत वेतन के बदले में लाभ का क्या मतलब होगा।
उदाहरण 1 |
उदाहरण 2 |
व्यक्ति A कंपनी XYZ के साथ 20 वर्षों तक काम करने के बाद सेवानिवृत्त हो गया है और उसे एक गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि से रिटर्न प्राप्त करना है। |
व्यक्ति बी को उनके मासिक वेतन के अतिरिक्त मकान किराया प्रदान किया जाता है। |
UPF से भुगतान प्राप्त हुआ |
मकान किराया भत्ता |
कर योग्य |
करयोग्य नहीं |
धारा 17(3) |
धारा 10(13A) |
दोनों परिदृश्यों में, व्यक्ति ए और व्यक्ति बी को एक राशि प्राप्त हुई है जो उनके नियमित वेतन के अतिरिक्त है। हालांकि, आयकर अधिनियम की उनकी संबंधित धाराओं, धारा 17(3) और धारा 10(13ए) के तहत, गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि से प्राप्त भुगतान पर कर लगाया जाएगा, जबकि मकान किराया भत्ता पर नहीं लगेगा।
यहां धारा 17 के सभी उपखंडों का हल्का डाउनलोड दिया गया है।
धारा 17(1)
यह अनुभाग इनकम टैक्स अधिनियम के अनुसार वेतन शब्द को परिभाषित करता है और नीचे दी गई आय को इस उपधारा के तहत माना जाता है।
वेतन अग्रिम
वेतन
उपहार
लीव एनकैशमेंट
वार्षिकी
पेंशन
फीस
कमीशन, आदि
धारा 17(2)
धारा 17(2) में किसी कर्मचारी को वस्तु के रूप में प्रदान किए जाने वाले लाभ शामिल हैं, जिन्हें पूर्वापेक्षाएं कहा जाता है। उनकी एक सूची इस प्रकार है.
रियायती किराये का मूल्य
कर्मचारी को निःशुल्क प्रदान किये गये लाभ या सुविधा का मूल्य
अन्य अनुषंगी लाभों या सुविधाओं आदि का मूल्य।
धारा 17(3)
इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 17(3) वेतन के बदले सभी मुनाफे पर विचार करती है और उनकी सूची नीचे दी गई है।
टर्मिनल मुआवजा
किसी गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि/गैर-मान्यता प्राप्त रिटायरमेंट निधि से भुगतान
कीमैन इंश्योरेंस पॉलिसी के तहत भुगतान
नौकरी में शामिल होने से पहले/रोज़गार समाप्ति के बाद प्राप्त राशि, आदि।
आयकर अधिनियम की धारा 17(3) के बारे में अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
मान्यता प्राप्त और गैर मान्यता प्राप्त भविष्य निधि के बीच क्या अंतर है?
एक मान्यता प्राप्त भविष्य निधि एक सरकार द्वारा अप्रूव्ड PF योजना है जो एक निजी व्यवसाय द्वारा अपने कर्मचारियों के लिए स्वतंत्र रूप से स्थापित की जाती है। दूसरी ओर, गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि, PF योजनाएं हैं जो कर्मचारियों के लिए समान रूप से स्थापित की गई हैं, हालांकि, आयकर प्राधिकरण की मंजूरी के बिना।
क्या रिटायरमेंट के बाद PF पर टैक्स लग सकता है?
यदि प्रोविडेंट फण्ड अधिनियम 1925 के तहत आपको भविष्य निधि निवेश से जो राशि प्राप्त होती है, उस राशि पर कर नहीं लगेगा। यह भारत में सेवानिवृत्ति लाभों पर आयकर के लाभों में से एक है।
टर्मिनल मुआवजे का क्या मतलब है?
किसी कर्मचारी को समयपूर्व समाप्ति, त्यागपत्र, रिटायरमेंट आदि के दौरान टर्मिनल मुआवजा दिया जाता है। इस मुआवजे पर इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 17(3) के तहत कर लगाया जाता है।
क्या धारा 17(2) और धारा 17(3) वेतन के साथ दिए जाने वाले अतिरिक्त भत्तों के बारे में बात करते हैं?
दोनों वर्ग नियमित वेतन के अतिरिक्त अर्जित लाभों और मुनाफे के बारे में बात करते हैं। हालांकि, धारा 17(2) वस्तु के रूप में प्राप्त लाभों के बारे में बात करती है जबकि धारा 17(3) में कहा गया है कि कर किसी के वेतन से ऊपर अर्जित मौद्रिक लाभ पर लागू होते हैं।
क्या पेंशन पर कर लगता है?
नहीं, इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 10(10A) के अनुसार पेंशन पर कर नहीं लगता है।
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