पेशेवर और तकनीकी सेवाओं की फीस, रॉयल्टी और अन्य आय स्रोतों पर टीडीएस की कटौती के बारे में विवरण प्राप्त करें।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194जे, पेशेवर या तकनीकी शुल्क, रॉयल्टी, पारिश्रमिक शुल्क और कमीशन के रूप में किए गए भुगतान पर टीडीएस से संबंधित है। धारा 194जे के प्रावधानों के अनुसार, किसी व्यक्ति को आय श्रेणी के आधार पर 2% या 10% की दर से कर कटौती करनी होगी। कुछ मामलों में एक व्यक्ति और एचयूएफ सहित कोई भी व्यक्ति, जिसका कुल कारोबार सीमा से अधिक है, को टीडीएस कटौती करना आवश्यक है।
धारा 194जे के अनुसार, यदि किसी विशेष वित्तीय वर्ष में किसी निवासी को नीचे दिए गए भुगतान किए जाते हैं तो करदाताओं को टीडीएस काटने की आवश्यकता होती है:
व्यावसायिक सेवाओं के लिए शुल्क।
तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क।
किसी कंपनी को पारिश्रमिक/फीस/कमीशन (धारा 192 के तहत कटौती योग्य के अलावा)
रॉयल्टी
धारा 28(वीए) के तहत उत्पन्न आय, जैसे कि किसी व्यवसाय/पेशे या व्यवसाय या वाणिज्यिक अधिकार से कोई संबंध नहीं रखती है।
धारा 194जे की प्रयोज्यता को समझने के लिए आपको निम्नलिखित परिभाषाओं को जानना होगा:
1. व्यावसायिक सेवाएँ
यह कानूनी, चिकित्सा, इंजीनियरिंग या वास्तुशिल्प व्यवसायों को चलाने के लिए व्यक्ति की सेवाएं हैं। इनमें निम्नलिखित और धारा 44एए के तहत केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा अनुमोदित कोई अन्य व्यवसाय शामिल हैं:
विज्ञापन देना
लेखाकर्म
तकनीकी परामर्श
भीतरी सजावट
2. तकनीकी सेवाएँ
आईटी नियमों के अनुसार, 'तकनीकी सेवा शुल्क' का अर्थ प्रबंधकीय, परामर्श और तकनीकी सेवाएं है लेकिन इसमें वेतन भुगतान शामिल नहीं है। निम्नलिखित को तकनीकी सेवाएँ नहीं माना जाता है:
खनन
संयोजन
निर्माण सेवाएं
तकनीकी या व्यावसायिक सेवाओं के लिए भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति को टीडीएस काटना होगा। हालाँकि, नीचे सूचीबद्ध संस्थाओं से ऐसे भुगतानों पर स्रोत पर कर कटौती की उम्मीद नहीं की जाती है:
यदि किसी एचयूएफ या किसी व्यक्ति का व्यवसाय है और पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान टर्नओवर 1 करोड़ रुपये से कम है।
यदि कोई एचयूएफ या कोई व्यक्ति किसी पेशे में है और पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान टर्नओवर 50 लाख रुपये से कम है।
सीधे शब्दों में कहें तो, सभी संस्थाओं (व्यक्ति/एचयूएफ को छोड़कर जिनसे पिछले वर्ष टैक्स ऑडिट करने की उम्मीद नहीं है) को तकनीकी सेवा या पेशेवर शुल्क का भुगतान करते समय टीडीएस काटना होगा।
यदि तकनीकी और व्यावसायिक सेवा भुगतान उस विशेष वर्ष के लिए ₹30,000 से अधिक है तो कर काटा जाना चाहिए।
₹30,000 की यह अधिकतम सीमा प्रत्येक भुगतान या आइटम के लिए स्वतंत्र रूप से लागू है। हालाँकि, भुगतान (फीस, पारिश्रमिक या कमीशन) के लिए ऐसी कोई सीमा नहीं है।
धारा 194जे टीडीएस सीमा की प्रयोज्यता को समझने में आपकी सहायता के लिए यहां एक उदाहरण दिया गया है। एबीसी नामक कंपनी ने श्री एक्स को उनकी सेवाओं के लिए निम्नलिखित भुगतान किए:
विवरण |
भुगतान |
व्यावसायिक सेवाओं के लिए भुगतान |
₹15,000 |
तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान |
₹28,000 |
श्री. एक्स को कुल भुगतान |
₹43,000 |
चूँकि धारा 194जे की सीमा प्रत्येक श्रेणी के लिए स्वतंत्र रूप से लागू होती है, एबीसी कंपनी श्री. एक्स को भुगतान करते समय टीडीएस काटने के लिए उत्तरदायी नहीं होगी। यदि भुगतान सीमा से अधिक है, तो कंपनी को तब कर काटना होगा जब (जो भी पहले हो):
उन भुगतान प्रविष्टियों को खातों में भेजना
हुए खर्च का भुगतान करते समय
टीडीएस जमा करने की नियत तारीखें जानने के लिए निम्नलिखित तालिका देखें:
|
कटौतीकर्ता जो सरकार नहीं हैं |
सरकार से कटौतीकर्ता |
वे भुगतान जो 01 मार्च से पहले किए गए हों |
महीने के अंत से 7वां दिन |
महीने के अंत से 7वां दिन |
भुगतान जो मार्च में किए जाते हैं |
30 अप्रैल |
कर का भुगतान प्राप्तकर्ता को तकनीकी या व्यावसायिक भुगतान के दिन किया जाता है। मार्च के अंत से 7वें दिन तक चालान जमा करना होगा. |
धारा 194जे के तहत, पेशेवर तकनीकी सेवाओं के भुगतान पर टीडीएस दरें लागू होती हैं। कटौती की दरें इस प्रकार हैं:
भुगतान प्रकृति |
धारा 194जे के तहत टीडीएस दर |
तकनीकी सेवा शुल्क भुगतान |
2% |
कॉल सेंटर शुल्क भुगतान |
10% |
किसी फिल्म की स्क्रीनिंग, वितरण और बिक्री के लिए रॉयल्टी का भुगतान किया जाता है |
2% |
अन्य भुगतान |
10% |
यदि व्यक्ति पैन की जानकारी प्रदान करने में विफल रहता है |
20% |
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
व्यावसायिक शुल्क क्या हैं?
व्यावसायिक शुल्क विशिष्ट कला, विज्ञान और वाणिज्य क्षेत्रों में विशेषज्ञता वाले व्यक्तियों को किया जाने वाला भुगतान है। इसमें डॉक्टरों, वकीलों, विज्ञापनदाताओं, चार्टर्ड अकाउंटेंट आदि जैसे पेशेवरों को दी जाने वाली फीस शामिल है।
मैं धारा 194जे के तहत काटे गए टीडीएस का दावा कैसे कर सकता हूं?
यदि आपकी शुद्ध आय कुल कर योग्य आय से कम है तो आप धारा 194जे के तहत टीडीएस का दावा कर सकते हैं। रिफंड पाने के लिए आपको अपना आईटीआर दाखिल करना होगा।
आयकर अधिनियम की धारा 194जे के तहत कटौती की सीमा क्या है?
यदि तकनीकी या व्यावसायिक सेवाओं के लिए भुगतान प्रति वर्ष ₹30,000 से अधिक हो जाता है, तो सेवा के लिए भुगतान करने वाली इकाई टीडीएस काटने के लिए उत्तरदायी है।
क्या मैं टीडीएस काटे बिना पेशेवर सेवाओं के लिए भुगतान कर सकता हूँ?
नहीं, यदि भुगतान धारा 194जे की सीमा से अधिक है तो पेशेवर शुल्क पर टीडीएस काटना अनिवार्य है।
टीडीएस में देरी या गैर-कटौती के क्या निहितार्थ हैं?
नियत तिथि के भीतर टीडीएस का भुगतान न करने की स्थिति में, जिस वित्तीय वर्ष में व्यय का दावा किया गया है (पी/एल खाते में लिया गया है), उस वित्तीय वर्ष में लगभग 30% व्यय की अनुमति नहीं दी जाएगी।
यदि टीडीएस बनाया गया है लेकिन कटौती नहीं की गई है तो हर महीने 1% ब्याज का भुगतान करना होगा। अगर कोई टैक्स नहीं काटा गया तो ब्याज हर महीने 1.5% लगेगा।
आयकर अधिनियम की धारा 194जेए और 194जेबी क्या हैं?
आयकर अधिनियम की धारा 194जेए के अनुसार भुगतानकर्ताओं को वित्तीय और तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क पर 2% की दर से टीडीएस काटने की आवश्यकता होती है। आयकर की धारा 194जेबी के अनुसार, भुगतानकर्ताओं को अन्य मुआवजे पर 10% की कटौती करनी होगी।
धारा 194जे के तहत टीडीएस सीमा क्या है?
आयकर अधिनियम की धारा 194जे के तहत, यदि पेशेवर या तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान एक वित्तीय वर्ष में ₹30,000 से अधिक हो तो टीडीएस काटा जाता है। पेशेवर सेवाओं के लिए टीडीएस दर 10% और तकनीकी सेवाओं, रॉयल्टी और अन्य भुगतानों के लिए 2% है।
धारा 194सी और 194जे में क्या अंतर है?
धारा 194सी 1%-2% की टीडीएस दर और उच्च सीमा के साथ ठेकेदार भुगतान को कवर करती है। धारा 194जे पेशेवर और तकनीकी सेवाओं पर लागू होती है, जिसकी टीडीएस दर पेशेवरों के लिए 10% और तकनीकी सेवाओं के लिए 2% है, जिसकी वार्षिक सीमा ₹30,000 है।
आईटीआर में धारा 194जे के तहत आय की रिपोर्ट कैसे करें?
धारा 194जे के तहत आय, जैसे पेशेवर या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क, आपके आईटीआर में 'व्यवसाय या पेशे से आय' के तहत सूचित किया जाना चाहिए। आईटीआर-3 फॉर्म का उपयोग करें, सकल प्राप्तियों और काटे गए टीडीएस की रिपोर्ट करें, और फॉर्म 16ए के विवरण का उपयोग करके टीडीएस क्रेडिट का दावा करें।
धारा 194जे के क्या लाभ हैं?
धारा 194जे पेशेवर और तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क पर टीडीएस सुनिश्चित करती है, समय पर कर संग्रह और सटीक कर देयता गणना को बढ़ावा देती है। यह भुगतान से पहले कर काटकर भुगतानकर्ताओं के लिए अनुपालन को सरल बनाता है और वित्तीय लेनदेन में पारदर्शिता बढ़ाता है।
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