धारा 206सी: स्रोत पर कर संग्रहण के बारे में विवरण

धारा 206सी में शराब, वन उपज, स्क्रैप, खनिज इत्यादि बेचने से होने वाले लाभ और लाभ पर सोर्स पर टैक्स संग्रह (टीसीएस) शामिल है। यह धारा निर्दिष्ट करती है कि यदि किसी विक्रेता की कुल बिक्री का मूल्य किसी एक खरीदार से ₹50 लाख से अधिक है, तो उसे यह टैक्स एकत्र करना होगा। ये प्रावधान किसी विशेष वित्तीय वर्ष में ₹10 करोड़ से अधिक के टर्नओवर वाले विक्रेताओं पर लागू होते हैं।

धारा 206सी के तहत विक्रेता को अगले महीने की 7 तारीख तक टीसीएस जमा करने की आवश्यकता होती है। यहां वे वस्तुएं और सेवाएं दी गई हैं जिन पर विक्रेता अपनी संबंधित रेट के साथ टीसीएस एकत्र करने के लिए उत्तरदायी हैं:

खरीदार वह व्यक्ति होता है जो सामान खरीदता है या नीलामी, निविदा या अन्य तरीकों से कुछ सामान प्राप्त करता है। हालांकि, यहां कुछ ऐसे लोग हैं जिन्हें उक्त धारा के तहत टीसीएस का भुगतान करने से छूट दी गई है:

• केंद्र सरकार

• राज्य सरकार

• सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियाँ

• उच्चायोग का दूतावास

• किसी विदेशी देश के कॉन्सुलेट और अन्य ट्रेड प्रतिनिधि

• क्लब, जिनमें सामाजिक क्लब और खेल क्लब शामिल हैं

यहां वे विक्रेता या सर्विस प्रोवाइडर हैं जो धारा 206सी के तहत टीसीएस एकत्र करने के लिए उत्तरदायी हैं:

• राज्य सरकार

• केंद्र सरकार

• वैधानिक निगम या प्राधिकरण

• स्थानीय प्राधिकारी

• कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत रजिस्टर्ड कंपनियां

• सहकारी समिति

• पार्टनरशिप फर्में

• आयकर एक्ट के तहत किसी विशेष वित्तीय वर्ष के लिए अकाउंट की ऑडिट के अधीन एचयूएफ या व्यक्ति

आईटी एक्ट के अनुसार, आपको खरीदार द्वारा भुगतान किए गए पैसे डेबिट करते समय या ऐसे पैसे प्राप्त होने पर टीसीएस एकत्र करने की आवश्यकता होती है।

आयकर एक्ट की धारा 206सी से संबंधित कुछ प्रावधान यहां दिए गए हैं:

• पिछले वर्ष ₹10 करोड़ से अधिक का ट्रेड करने वाले विक्रेताओं को कुछ भुगतानों के लिए टीसीएस एकत्र करने की आवश्यकता होती है

• विक्रेता एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) इकाई हो सकता है, जिसका टर्नओवर धारा 44एबी के तहत निर्दिष्ट सीमा से अधिक है।

• एक वित्तीय वर्ष में ₹50 लाख से अधिक प्राप्त करने पर विक्रेताओं को खरीदारों से 0.1% की रेट से टीसीएस काटना होगा।

   

निम्नलिखित परिस्थितियों में खरीदारों को धारा 206सी के तहत टीसीएस का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है:

• यदि वे अपने निजी उपभोग के लिए सामान खरीद रहे हैं।

• यदि वे ट्रेडिंग गतिविधियों में नियोजित करने के बजाय प्रोसेसिंग, विनिर्माण या प्रोडक्शन के लिए सामान खरीद रहे हैं।

इस प्रावधान के तहत टैक्स दाखिल करते समय, आपको कुछ फॉर्म दाखिल करने होंगे। यहां विभिन्न फॉर्म हैं जिन्हें टैक्सपेयर्स को दाखिल करना होगा:

• फॉर्म 27ईक्यू: यह टीसीएस कटौती के बारे में प्रासंगिक विवरण के साथ एक त्रैमासिक विवरण है, और सभी कटौतीकर्ताओं को अनिवार्य रूप से यह फॉर्म जमा करना होगा, चाहे टैक्स एकत्र किया गया हो या नहीं।

• फॉर्म 27सी: खरीदारों को भुगतान के समय विक्रेता को फॉर्म 27सी के माध्यम से एक घोषणा पत्र जमा करना होगा, और विक्रेता को टीसीएस जमा करते समय इसे जमा करना होगा।

• फॉर्म 13: कम रेट पर टीसीएस कटौती का लाभ उठाने के लिए खरीदारों को विक्रेता के पास यह फॉर्म जमा करना होगा ।

• फॉर्म 3सीए: बिजनेस या प्रोफेशन से आय वाले टैक्सपेयर्स को जिनके अकाउंट की बुक्स का ऑडिट करने की आवश्यकता है, उन्हें यह फॉर्म दाखिल करना होगा।

• फॉर्म 3सीबी: बिजनेस या प्रोफेशन से जुड़े ऐसे टैक्सपेयर जिन्हें ऑडिट की आवश्यकता नहीं है, उन्हें यह फॉर्म दाखिल करना होगा।

• फॉर्म 3सीडी: ऑडिटर इस फॉर्म के माध्यम से धारा 44एबी के तहत ऑडिट प्रक्रिया पर एक घोषणा प्रदान करते हैं।

• फॉर्म 3सीइ: एनआरआई और विदेशी कंपनियों को यह फॉर्म दाखिल करना होगा।

विक्रेता को सोर्स पर एकत्रित टैक्स भारत सरकार के पास जमा करना होगा। (टीसीएस) के भुगतान और रिटर्न से संबंधित नियम यहां दिए गए हैं:

• एक विक्रेता या सर्विस प्रोवाइडर को टैक्स संग्रह किए जाने वाले किसी विशिष्ट महीने के अंतिम दिन से 7 दिनों के भीतर चालान 281 के साथ टीसीएस जमा करना होगा।

• टैक्स जमा नहीं करने पर हर महीने या महीने के एक हिस्से के लिए 1% जुर्माना इंटरेस्ट लगाया जाता है।

• भुगतान न करने पर एक्ट की धारा 271सीए के तहत जुर्माना भी लगता है, जो टीसीएस राशि के बराबर है, और आईटी एक्ट की धारा 276बीबी के तहत 7 साल तक की कैद हो सकती है।

• विक्रेता या सर्विस प्रोवाइडर को फॉर्म 27ईक्यू के माध्यम से त्रैमासिक टीसीएस रिटर्न दाखिल करना होगा।

टैक्स संग्रहकर्ताओं को अनिवार्य रूप से नियत तिथि से पहले सीपीसी-टीडीएस को ऑनलाइन फॉर्म 27ईक्यू के माध्यम से तिमाही आधार पर टीसीएस रिटर्न प्रस्तुत करना होगा। यह टीडीएस सर्टिफिकेट त्रैमासिक टीसीएस रिटर्न दाखिल करने के 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए।  

उन्हें खरीदार को फॉर्म 27डी में टीसीएस सर्टिफिकेट प्रदान करना होगा। प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए तिमाही टीसीएस रिटर्न प्रदान करने और टीसीएस सर्टिफिकेट जारी करने की नियत तिथियाँ इस प्रकार हैं:

वित्त एक्ट 2023 ने धारा 206सी की उपधारा 1जी को संशोधित किया है। यहां ध्यान देने योग्य कुछ महत्वपूर्ण बिंदु दिए गए हैं:

• लिबरलाइज्ड रेमिटेंस स्कीम (एलआरएस) के तहत सभी रेमिटेंस के लिए टीसीएस में 5% से 20% की वृद्धि हुई है।

• यह रेट विदेशी टूर प्रोग्राम पैकेज की खरीद पर लागू होती है।

• एलआरएस के तहत विदेशी रेमिटेंस की सीमा ₹7 लाख से बढ़ाकर ₹10 लाख कर दी गई है।