टैक्स ऑडिट का उद्देश्य सटीक बहीखाता, टैक्स ऑडिटर द्वारा प्रमाणन, विसंगतियों की रिपोर्ट करना और कर कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित करना है।
कराधान कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए, इनकम टैक्स विभाग को कुछ करदाताओं को अपनी पुस्तकों का ऑडिट करने की आवश्यकता होती है। इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 की धारा 44एबी, बिज़नेस या प्रोफेशन के लिए अपने कर खातों का प्रमाणित चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा ऑडिट कराने की सीमा बताती है।
भारत सरकार ने मूल्यांकन अधिकारियों को कुल कर योग्य आय की शीघ्रता से गणना करने में मदद करने के लिए इस अनुभाग की शुरुआत की।
धारा 44एबी के तहत इनकम टैक्स ऑडिट रिपोर्ट जमा नहीं करने पर कुल वार्षिक कारोबार पर 0.5% का जुर्माना लगता है। अनुपालन न करने पर आपको अधिकतम जुर्माना ₹1.5 लाख देना होगा।
इनकम टैक्स ऑडिट रिपोर्ट का अनुपालन न करने के वैध कारण के लिए, भारत का आईटी विभाग आपसे जुर्माना भरने के लिए नहीं कह सकता है। विभाग द्वारा गैर-अनुपालन के निम्नलिखित कारणों पर विचार किया जाता है:
यदि अधिकृत सीए की ओर से ऑडिट में देरी हो रही है।
यदि ऑडिटर या सीए की दुर्भाग्यपूर्ण मृत्यु के कारण आपके द्वारा ऑडिट रिपोर्ट जमा करने में देरी हो रही है।
यदि दंगों, हड़तालों, चोरी आदि के कारण ऑडिटर या सीए के पास आपके खाते को संचालित करने की पहुंच नहीं है।
यदि अप्रत्याशित आपदा या प्राकृतिक आपदा के कारण रिपोर्ट में देरी होती है।
धारा 44एबी के प्रावधान निम्नलिखित शर्तों के तहत लागू होते हैं:
यदि किसी बिज़नेस की कुल प्राप्तियाँ ₹1 करोड़ से अधिक है।
यदि किसी प्रोफेशनल की आय एक वर्ष में ₹50 लाख से अधिक है।
यहां उन फॉर्मों की सूची दी गई है जिन्हें आपको धारा 44एबी के तहत जमा करना होगा। ये फॉर्म इनकम टैक्स अधिनियम के नियम 6जी के अनुसार जमा किए जाते हैं:
फॉर्म नंबर 3सीए: ऑडिट फॉर्म
फॉर्म नंबर 3सीडी: यह प्रपत्र विभिन्न विवरण दर्शाने वाले कथनों को दर्शाता है।
कर योग्य सीमा में नहीं आने वाले व्यक्तियों को अभी भी निर्दिष्ट फॉर्म दाखिल करके मूल्यांकन अधिकारी के आदेश से खातों का ऑडिट करने की आवश्यकता हो सकती है।
फॉर्म नंबर 3सीबी: ऑडिट फॉर्म
फॉर्म नंबर 3सीडी: यह प्रपत्र विभिन्न विवरण दर्शाने वाले कथनों को दर्शाता है
जो व्यक्ति धारा 44एबी के तहत टैक्स ऑडिट रिपोर्ट जमा करते हैं, उन्हें प्रत्येक मूल्यांकन वर्ष के 30 सितंबर तक ऐसा करना होगा। हालाँकि, आपको 30 अक्टूबर तक फॉर्म नंबर 3सीइबी में ट्रांसफर प्राइसिंग (टीपी) की एक रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी।
इनकम टैक्स ऑडिट दाखिल करने की सीमा में किए गए संशोधनों का विवरण यहां दिया गया है:
- बिज़नेस
वर्ग |
सीमा |
अनुमानित कराधान योजना के बिना बिज़नेस चलाना |
पिछले वित्तीय वर्ष में कुल रिसीट्स, बिक्री और कारोबार ₹1 करोड़ से अधिक है |
धारा 44एई, 44बीबीबी और 44बीबी के तहत एलिजिबिलिटी क्राइटेरिया को पूरा करने वाले बिज़नेस |
निर्धारित सीमा से कम लाभ या किसी लाभ का दावा करना |
बिज़नेस धारा 44एडी के तहत अनुमानित कराधान के लिए पात्र हैं |
अनुमानित कराधान योजना के तहत निर्धारित सीमा से कम कर योग्य आय घोषित करना। |
यदि कोई बिज़नेस पिछले किसी भी वित्तीय वर्ष में योजना से बाहर निकलने का विकल्प चुनता है तो वह धारा 44एडी के तहत अनुमानित कराधान के लाभों के लिए अयोग्य हो जाता है। |
यदि आय अधिकतम राशि से अधिक हो गई है, लेकिन बाहर निकलने के बाद वित्तीय वर्ष से अगले पांच वर्षों के लिए शुल्क नहीं लिया जाएगा। |
धारा 44एडी के तहत अनुमानित कराधान योजना के अनुसार लाभ की घोषणा करने वाला बिज़नेस |
यदि आय निर्धारित राशि से अधिक है लेकिन लगातार पांच वर्षों में कर के रूप में नहीं मानी गई है जब अनुमानित कराधान का विकल्प नहीं चुना गया था। |
ऐसा बिज़नेस चलाना जो धारा 44एडी के तहत लाभ की घोषणा कर रहा हो |
वित्तीय वर्ष में बिज़नेस से प्राप्त कुल रिसीट्स या बिक्री या वार्षिक कारोबार ₹2 करोड़ से कम है। |
- प्रोफेशन
वर्ग |
सीमा |
अगर आप किसी प्रोफेशन में हैं। |
वित्त वर्ष में ग्रॉस रिसीट्स ₹50 लाख से अधिक नहीं होनी चाहिए |
यदि आप किसी पेशे में हैं और धारा 44एडीए के तहत अनुमानित कराधान की पात्रता मानदंड को पूरा करते हैं। |
|
इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 44एबी पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
क्या व्यक्ति पहले से जमा की गई इनकम टैक्स ऑडिट रिपोर्ट को अमेंडमेंट कर सकते हैं, भले ही वह इनकम टैक्स अधिनियम की धारा 44एबी के अनुसार की गई हो?
नहीं, इनकम टैक्स ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत करने के बाद उसे अमेंडमेंट करने का कोई प्रावधान नहीं है। कोई भी इनकम टैक्स ऑडिट रिपोर्ट को केवल तभी अमेंडमेंट कर सकता है जब इनकम टैक्स विभाग कोई अमेंडमेंट जारी करता है। इसके अलावा, ऐसे मामलों में, केवल अधिकृत ऑडिटर या सीए ही रिपोर्ट में बदलाव कर सकते हैं।
धारा 44एबी के तहत ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए कौन उत्तरदायी है?
धारा 44एबी उन करदाताओं के लिए सीमा सीमा को अनिवार्य करती है जिन्हें अपनी पुस्तकों का प्रमाणित चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा ऑडिट कराने की आवश्यकता होती है।
टैक्स ऑडिट रिपोर्ट कैसे दाखिल करें?
चार्टर्ड अकाउंटेंट को ऑडिट रिपोर्ट इनकम टैक्स पोर्टल पर जमा करनी होगी।
धारा 44एबी और 44एडी के बीच क्या अंतर है?
धारा 44एबी के तहत कुछ करदाताओं को अपनी कर रिपोर्ट का ऑडिट प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। हालाँकि, धारा 44एडी उन करदाताओं को ऑडिट रिपोर्ट दाखिल करने से छूट देती है जिन्होंने अनुमानित कराधान योजना का विकल्प चुना है।
धारा 44एबी के तहत ऑडिट के अधीन कौन है?
धारा 44एबी के तहत, यदि बिज़नेस की ग्रॉस रिसीट्स ₹1 करोड़ से अधिक हैं तो उन्हें ऑडिट से गुजरना होगा, जबकि प्रोफेशनल को ऑडिट के अधीन होना होगा यदि उनकी ग्रॉस रिसीट्स ₹50 लाख से अधिक हों।
धारा 44एबी की गणना कैसे की जाती है?
यदि किसी बिज़नेस का टर्नओवर ₹1 करोड़ से अधिक है या यदि किसी प्रोफेशनल की ग्रॉस रिसीट्स ₹50 लाख से अधिक है तो धारा 44एबी के तहत ऑडिट की आवश्यकता होती है। 5% से कम नकद ट्रांसेक्शन वाले बिज़नेस के लिए, सीमा ₹10 करोड़ है।
क्या धारा 44एबी वेतनभोगी कर्मचारियों पर लागू होती है?
नहीं, धारा 44एबी वेतनभोगी कर्मचारियों पर लागू नहीं है जब तक कि उनके पास प्रोफेशनल शुल्क जैसे अन्य आय स्रोत न हों। यह निर्दिष्ट सीमा से अधिक टर्नओवर वाले बिज़नेस और प्रोफेशनलों के लिए टैक्स ऑडिट पर लागू होता है।
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