यह मालवाहक वाहनों (गुड्स कैरिजेस)को लीज पर देने, किराये पर देने या चलाने में शामिल विशिष्ट छोटे बिज़नेस मालिकों के लिए एक योजना की रूपरेखा तैयार करता है
धारा 44 एई, इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के तहत एक प्रोविशन है जो कुछ छोटे करदाताओं (टैक्सपेयर्स)के लिए प्रिजम्प्टिव इनकम योजना निर्धारित करता है जो माल वाहनों को लीज पर देने, किराए पर लेने या चलाने के बिज़नेस में लगे हुए हैं।
इनकम टैक्स एक्ट की धारा 44 एई का लक्ष्य है:
टैक्स कंप्लायंस प्रक्रियाओं को सरल बनाएं
थकाऊ बहीखाता कर्तव्यों से छुटकारा पाएं
आय की गणना के लिए एक समान विधि प्रदान करें
जो करदाता इस प्रिजम्प्टिव टैक्सेशन इनकम योजना को चुनते हैं, उन्हें अपने अकाउंट बुक्स रखने या उनका ऑडिट कराने की आवश्यकता नहीं है।
सभी करदाता श्रेणियां धारा 44 एई के तहत प्रिजम्प्टिव इनकम योजना के अधीन हैं। यह योजना व्यक्तियों, एचयूएफ, पार्टनरशिप फर्म और रजिस्टर्ड कंपनियों सहित सभी करदाताओं के लिए उपलब्ध है। धारा 44 एडी जैसी अन्य योजनाओं के विपरीत, करदाताओं के किसी भी समूह पर कोई प्रतिबंध नहीं है।
कौन आवेदन कर सकता है?
यदि करदाता नीचे दी गई शर्तों को पूरा करता है, तो वे प्रिजम्प्टिव इनकम योजना का विकल्प चुन सकते हैं और अपनी वास्तविक आय की परवाह किए बिना, प्रति माह निर्धारित दर पर अपनी आय घोषित कर सकते हैं।
इस टैक्सेशन योजना के लिए एलिजिबल होने के लिए, यहां मानदंड दिए गए हैं :
करदाता माल गाड़ियों को लीज पर देने, किराये पर देने या चलाने के बिज़नेस में लगा हुआ है
करदाता के पास किसी विशेष वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय 10 से अधिक मालवाहक गाड़ियां नहीं होनी चाहिए
उसे इनकम टैक्स एक्ट के किसी अन्य प्रोविशन के तहत अनुमानित कराधान योजना का विकल्प नहीं चुनना चाहिए था
धारा 30 से धारा 38 के तहत कटौती का दावा उस करदाता द्वारा नहीं किया जा सकता है जो धारा 44 एई के प्रिजम्प्टिव टैक्सेशन के अधीन है। हालांकि, धारा 40(बी) के नियमों के अनुसार, पार्टनरशिप फर्म को उपरोक्त लागत में डिडक्शन करने की अनुमति है।
धारा 44 एई के तहत, करदाताओं की आय पिछले वित्तीय वर्ष में सभी अच्छी गाड़ी वाले वाहनों से अर्जित कुल लाभ है। ये मालवाहक वाहन दो प्रकार के होते हैं, अर्थात् लाइट गुड्स वेहिकल और हैवी गुड्स वेहिकल।
मालवाहक वाहन' का तात्पर्य सामान या अन्य सामग्री ले जाने के लिए डिज़ाइन या अनुकूलित किसी भी वाहन से है। जबकि, 'भारी सामान वाहन' माल वाहनों की एक विशिष्ट श्रेणी है जिसका कुल वाहन वजन 12,000 किलोग्राम से अधिक है।
आय की गणना वाहन के प्रकार के आधार पर भिन्न होती है।
1. भारी माल ढोने वाले वाहन
इन वाहन प्रकारों के लिए, आय की गणना निम्नलिखित 2 तरीकों से की जाती है:
- वेहिकल के ओनरशिप के प्रत्येक महीने के लिए ग्रॉस वेट के प्रत्येक टन या मंथली अनलेडन वेट के लिए ₹1,000 के बराबर राशि पर टैक्स की गणना की जाती है।
- पिछले वित्तीय वर्ष के दौरान करदाता द्वारा अर्जित की गई राशि पर टैक्स की गणना की जाती है ।
2. हल्के माल ढोने वाले वाहन
इन प्रकार के वाहनों के लिए, हर महीने ₹7,500 के बराबर राशि पर टैक्स लगाया जाना चाहिए। यह उन वाहनों पर लागू होता है जो करदाता के पास पिछले वित्तीय वर्ष में थे। ध्यान दें कि किसी महीने में पार्शियल ओनरशिप के मामले में, उस हिस्से को पूरा महीना माना जाएगा। साथ ही, किराए के वाहनों को भी ओनरशिप वाले वाहन माना जाता है।
धारा 44 एई के तहत प्रिजम्प्टिव इनकम की गणना करने के लिए, करदाता को वित्तीय वर्ष के दौरान उनके ओनरशिप वाले गुड्स वेहिकल्स की संख्या से निर्धारित दर को गुणा करना होगा।
उसके सूत्र इस प्रकार हैं:
- भारी माल ढोने वाले वाहनों पर टैक्सेबल इनकम = No. of Vehicles * महीनों की संख्या * 1000 * टन की संख्या
- हल्के माल ढोने वाले वाहनों पर टैक्सेबल इनकम = No. of Vehicles * No. of Months * 7500
गणना को बेहतर ढंग से समझने में आपकी सहायता के लिए यहां एक उदाहरण दिया गया है:
मान लीजिए कि एक व्यक्ति ने 1 मई, 2021 से 20 दिसंबर, 2021 तक 13,000 किलोग्राम वजन वाले 4 भारी माल ढोने वाले वाहन किराए पर लिए हैं। इसके अलावा, उन्होंने 1 नवंबर, 2021 से 31 अप्रैल, 2022 तक 3 हल्के माल ढोने वाले वाहन किराए पर लिए हैं।
वाहन का प्रकार |
टैक्सेबल इनकम की गणना |
टैक्सेबल इनकम |
भारी माल ढोने वाले वाहन |
= 4 * 8 * 1,000 * 13 |
₹4,16,000 |
हल्के माल ढोने वाले वाहन |
= 3 * 6 * 7,500 |
₹1,35,000 |
कुल करयोग्य आय |
|
₹5,19,000 |
यदि करदाता इनकम टैक्स एक्ट की धारा 44 एई के तहत परिभाषित एक पार्टनरशिप फर्म है, तो करदाता भागीदारों और श्रमिकों को दिए गए वेतन के साथ-साथ ब्याज भुगतान में भी डिडक्शन कर सकता है। धारा 40(बी) इस टैक्सेशन की पूरी सीमा को विस्तार से बताती है।
पार्टनरशिप फर्म्स इन डिडक्शन्स का लाभ उठाकर अपनी टैक्सेबल इनकम और उसके बाद के टैक्स के बोझ को कम कर सकती हैं।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
यदि ट्रांसपोर्टर पैन विवरण प्रदान करता है तो क्या टीडीएस काटा जाना चाहिए?
यदि ट्रांसपोर्टर अपना पैन विवरण प्रदान करता है तो भुगतानकर्ता को कोई टीडीएस नहीं काटना होगा।
धारा 44 एई के तहत आय की गणना कैसे की जाती है?
धारा 44 एई के तहत, आय की सीमा प्रति वाहन प्रति माह ₹7,500 निर्धारित की गई है। यदि आप ₹7,500 से अधिक कमाते हैं, तो इनकम टैक्स रिटर्न दाखिल करते समय इसे निर्दिष्ट करें।
धारा 44 एई के अंतर्गत कौन आता है?
इनकम टैक्स एक्ट की धारा 44 एई के प्रोविशंस गुड्स कैरिजेस को लीज पर देने, किराये पर लेने या चलाने में शामिल किसी भी व्यक्ति पर लागू होते हैं, लेकिन उसके पास केवल 10 या उससे कम वाहन हो।
क्या धारा 44 एई अनिवार्य है?
नहीं, किसी भी करदाता को धारा 44 एई के तहत कर योजना का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है। करदाताओं को यह चुनने की अनुमति है कि इस कार्यक्रम में भाग लेना है या नहीं।
धारा 44 एई कुछ लाभ प्रदान करती है, जिसमें स्ट्रीमलाइंड टैक्सेशन, मेंटेनेंस रिलीफ और अकाउंट्स बुक्स का ऑडिट शामिल है। लेकिन यह धारा 30 से धारा 38 तक प्रत्येक डिडक्शन को भी रद्द कर देता है। परिणामस्वरूप, आपको उचित कर योजना के बाद चयन करना होगा।
यदि कोई व्यक्ति दस से अधिक मालवाहक वाहनों का मालिक है तो क्या वह धारा 44 एई के तहत प्रिजम्प्टिव टैक्सेशन स्कीम चुन सकता है?
कार्यक्रम के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए करदाता के पास एक ऐसी कंपनी होनी चाहिए जिसमें मालवाहक वाहनों को चलाना, लीज या किराये पर लेना शामिल हो और पूरे वित्तीय वर्ष में किसी भी समय उसके पास 10 से अधिक मालवाहक वाहन नहीं होने चाहिए।
परिणामस्वरूप, एक करदाता जिसके पास दस से अधिक माल वाहन हैं, वह धारा 44 एई के तहत प्रिजम्प्टिव टैक्सेशन स्कीम का उपयोग करने के लिए अयोग्य है।
धारा 44 एई के तहत डेप्रिसिएशन का इलाज कैसे किया जाता है?
धारा 44 एई के तहत प्रिजम्प्टिव इनकम योजना का चयन करते समय करदाता जिन खर्चों का दावा नहीं कर सकते हैं उनमें से एक माल ढुलाई पर डेप्रिसिएशन है। इसका मतलब यह है कि करदाताओं को डेप्रिसिएशन का दावा करने की अनुमति नहीं है, क्योंकि धारा 44 एई के तहत प्रिजम्प्टिव इनकम दर पहले से ही डेप्रिसिएशन पर विचार करती है।
इसलिए, धारा 44 एई के तहत प्रिजम्प्टिव इनकम योजना का विकल्प चुनने वाले करदाताओं को अपने माल ढुलाई वाहनों पर अलग से डेप्रिसिएशन की गणना और दावा करने की आवश्यकता नहीं है। करदाता के ओनरशिप वाले वाहन के प्रकार के आधार पर प्रिजम्प्टिव इनकम दर पहले से ही पूर्व निर्धारित दर पर डेप्रिसिएशन का कारक है।
धारा 44 एई के लिए किस आईटीआर फॉर्म का उपयोग किया जाना चाहिए?
धारा 44 एई के तहत आय वाले व्यक्तियों और बिज़नेस को आईटीआर-4 फॉर्म का उपयोग करना चाहिए। यह फॉर्म धारा 44 एडी, 44 एडीए और 44 एई के तहत प्रिजम्प्टिव टैक्सेशन के लिए है, जो 50 लाख रुपये से अधिक आय वाले व्यक्तियों, एचयूएफ और फर्मों (एलएलपी को छोड़कर) पर लागू होता है।
इनकम टैक्स एक्ट की धारा 44 एई क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 की धारा 44 एई, मालवाहक वाहनों को चलाने, लीज पर देने या किराए पर लेने में शामिल एसएमई के लिए एक प्रिजम्प्टिव टैक्सेशन स्कीम प्रदान करती है। यह करदाताओं को अकाउंट्स और ऑडिट की किताबें बनाए रखने से बचने की अनुमति देता है।
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