इनकम टैक्स एक्ट की धारा 92 ई के तहत, पिछले वर्ष में अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन या विशिष्ट घरेलू लेनदेन में लगे प्रत्येक व्यक्ति को एक अकाउंटेंट से एक रिपोर्ट प्राप्त करनी होगी और इसे निर्दिष्ट तिथि पर या उससे पहले जमा करना होगा।
किसी विशिष्ट घरेलू लेनदेन या अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन में प्रवेश करने वाले प्रत्येक व्यक्ति को सीए से ऑडिट की रिपोर्ट फॉर्म 3 सीईबी में प्रस्तुत करनी होगी।
नीचे उल्लिखित शर्तों को पूरा करने वाला ट्रांसैक्शन:
वह लेनदेन जो दो या दो से अधिक एंटरप्राइज़ेस के बीच किया जाता है।
कम से कम एक को भारत का अनिवासी (एनआरआई) होना चाहिए।
साथ ही, ऐसे लेनदेन की प्रकृति इस प्रकार होनी चाहिए:
इंटैंजिबल या टैंजिबल प्रॉपर्टी की बिक्री, लीज, या खरीद, या धन उधार लेना या उधार देना, या सेवाएं प्रदान करना।
दो से अधिक एसोसिएटेड एंटरप्राइज़ेस के बीच एक आपसी व्यवस्था या समझौता और लेनदेन की शर्तें, कॉस्ट एलोकेशन की तरह पूर्व निर्धारित होती हैं।
एक उद्यम (एंटरप्राइज) जिसमें प्रशासन, नियंत्रण या कैपिटल में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से या बिचौलियों (इंटरमीडियरीज) के माध्यम से शामिल लोग वही लोग होते हैं जो दूसरे उद्यम में भी इसी तरह शामिल होते हैं।
एक कंपनी दूसरी कंपनी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कम से कम 26% मतदान की शक्ति को नियंत्रित करती है।
इनमें से प्रत्येक बिज़नेस में किसी भी व्यक्ति या बिज़नेस के पास प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से 26% मतदान की शक्ति होती है।
एक कंपनी द्वारा दूसरी कंपनी को दिया गया लोन जो दूसरी कंपनी की संपूर्ण संपत्ति के बुक वैल्यू का कम से कम 51% दर्शाता है।
यदि एक कंपनी दूसरी कंपनी की कुल उधारी का कम से कम 10% गारंटी देती है।
इनमें से प्रत्येक बिज़नेस के लिए कोई भी आधे से अधिक बोर्ड ऑफ़ डायरेक्टर्स या एक या अधिक कार्यकारी निदेशकों (एक्जीक्यूटिव डायरेक्टर्स) की नियुक्ति कर सकता है।
जब एक ही व्यक्ति या व्यक्ति गवर्निंग बोर्ड के 50% से अधिक निदेशकों या सदस्यों, या एक या अधिक कार्यकारी निदेशकों या गवर्निंग बोर्ड के सदस्यों की नियुक्ति करते हैं।
ऐसी कंपनी का बिज़नेस पूरी तरह से किसी अन्य कंपनी की जानकारी, कॉपीराइट, पेटेंट और गुप्त फॉर्मूले पर निर्भर होता है।
दूसरा उद्यम एक उद्यम के लिए आवश्यक 90% या अधिक कच्चे माल और उपभोग्य सामग्रियों (रॉ मटीरियल्स और कंज्यूमेबल्स) की आपूर्ति करता है।
एक कंपनी द्वारा उत्पादित वस्तुएं या वस्तुएं दूसरी कंपनी को बेची जाती हैं, और कीमतें और अन्य शर्तें दूसरी कंपनी से प्रभावित होती हैं।
जब एक बिज़नेस को एक व्यक्ति द्वारा नियंत्रित किया जाता है, तो दूसरे बिज़नेस को भी उसी तरह से नियंत्रित किया जाता है, या तो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से किसी रिश्तेदार के माध्यम से, या ऐसे व्यक्ति और उसके रिश्तेदार द्वारा संयुक्त रूप से नियंत्रित किया जाता है।
एक कंपनी दूसरी कंपनी का कम से कम 10% मालिक है, जैसे पार्टनरशिप फर्म, एओपी, या बीओआई।
यदि दो बिज़नेस के बीच पारस्परिक हित का संबंध है।
पहले, स्थानांतरण मूल्य निर्धारण कानून (ट्रांसफर प्राइसिंग लॉज़) केवल क्रॉस-बॉर्डर ट्रांजैक्शन्स पर लागू होते थे। दूसरी ओर, 2012 के फाइनेंस एक्ट ने देश के भीतर संबंधित पक्षों से जुड़े कुछ घरेलू लेनदेन को शामिल करने के लिए अपनी पहुंच का विस्तार किया। हम देखेंगे कि अब कौन से लेनदेन को निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन के रूप में वर्गीकृत किया गया है:
"निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन" है:
धारा 80 ए में वर्णित कोई भी लेनदेन।
धारा 80-आईए(8) के तहत संदर्भित वस्तुओं या सेवाओं का कोई भी ट्रांसफर।
धारा 80-आईए(10) में परिभाषित अनुसार अस्सेस्सी और तीसरे पक्ष के बीच संचालित कोई भी बिज़नेस।
अध्याय वीआई-ए या धारा 10एए के किसी अन्य खंड में वर्णित कोई भी लेनदेन जो धारा 80-आईए(8)/(10) के प्रोविशंस के अधीन है;
धारा 115 बीएबी (4) में सूचीबद्ध व्यक्तियों के बीच संचालित कोई भी बिज़नेस।
ऐसा कोई भी लेनदेन जो आवश्यक समझा जा सकता है
और जहां पिछले वर्ष में अस्सेस्सी के ऐसे लेनदेन की कुल राशि ₹20 करोड़ की निर्धारित मात्रा से अधिक हो। यदि सीमा स्तर के पार हो जाती है, तो करदाताओं को सभी लेनदेन के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण आवश्यकताओं का पालन करने के लिए मजबूर किया जाएगा, भले ही व्यक्तिगत लेनदेन का मूल्य कितना कम या नगण्य हो।
आईटी एक्ट, 1961 की धारा 92ई के प्रोविशंस, दो से अधिक संबद्ध उद्यमों (एई) के बीच अंतरराष्ट्रीय लेनदेन पर लागू होते हैं। ऐसे लेनदेन में शामिल होने वाले एक या अधिक पक्ष भारत के अनिवासी होने चाहिए। यह धारा आकलन वर्ष 2013-14 से निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन (एसडीटी) पर भी लागू है।
2012 के फाइनेंस एक्ट ने हर प्रकार की व्यवस्था को स्पष्ट कर दिया है जिसे अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन के रूप में गिना जाता है। इनमें से कुछ लेनदेन निम्नलिखित हैं:
किसी अमूर्त या मूर्त संपत्ति (इनटेंजिबल और टेंजिबल प्रॉपर्टी) को बेचना, लीज पर देना या खरीदना।
किसी सुविधा, सेवा या लाभ के लिए खर्च या कॉस्ट एलोकेशन के लिए दो से अधिक संबद्ध उद्यमों के बीच आपसी समझौता।
पैसा उधार लेना या उधार देना।
कोई भी लेनदेन जिससे आय, संपत्ति की हानि/लाभ, लाभ या हानि होती है।
पूर्व समझौते के साथ संबद्ध उद्यम और एक निगम को छोड़कर किसी के बीच लेनदेन
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 की धारा 92(3) के तहत, धारा 92 ई के तहत ये प्रोविशंस उन मामलों के लिए लागू नहीं होते हैं जहां इसके परिणामस्वरूप भारत में आयकर में कमी या हानि में वृद्धि होती है। 2009 के फाइनेंस एक्ट ने पोर्ट के सुरक्षित नियम बनाए थे जिसमें कर अधिकारी करदाता के घोषित हस्तांतरण मूल्य (डिक्लेर्ड ट्रांसफर प्राइस) को स्वीकार करेंगे। सुरक्षित पोर्ट प्रावधान (सेफ हार्बर प्रोविशंस) कुछ घरेलू लेनदेन पर भी लागू होते हैं जिन्हें निर्दिष्ट किया गया है। इसमें नियम 10 टीएचबी में उल्लिखित ट्रांसमिशन, व्हीलिंग और बिजली की आपूर्ति और दूध उत्पादों/दूध की खरीद के संबंध में टैरिफ भी शामिल है।
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के नियम 10 डी के अनुसार, एक उद्यम मालिक द्वारा निम्नलिखित दस्तावेज बनाए रखे जाते हैं:
एमएनसी ग्रुप की प्रोफ़ाइल में उसके कर निवास (टैक्स रेजिडेंस) का देश, नाम, कानूनी स्थिति और पता शामिल है।
स्वामित्व और विस्तृत जानकारी के विवरण के साथ प्रत्येक संबद्ध उद्यम की स्वामित्व संरचना (ओनरशिप स्ट्रक्चर)
प्रदान की गई सेवाओं का मूल्य और ट्रांसफर की गई संपत्ति
अंतर्राष्ट्रीय लेनदेन की शर्तें और प्रकार
प्रत्येक संबद्ध उद्यम के लिए एसडीटी
करदाताओं के उद्योग और व्यवसाय का वर्णन |
अनियंत्रित लेनदेन के रिकॉर्ड
दोनों उद्यमों की संपत्ति, जोखिम और कार्यों का विवरण
वास्तविक बांह की लंबाई की कीमत का विवरण
उल्लिखित मूल्य (प्राइस) निर्धारित करने के लिए मूल्य वार्ता (प्राइस नेगोशियेशन्स),धारणाएं और नीतियां
स्थानांतरण कीमतों (ट्रांसफर प्राइस) के समायोजन (एडजस्टमेंट) के संबंध में विवरण
कोई अन्य दस्तावेज और तारीख जिसका उपयोग हाथ की लंबाई की कीमत निर्धारित करने के लिए किया जाता है
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 की धारा 92 ई में कहा गया है कि जो कोई भी अंतरराष्ट्रीय लेनदेन में प्रवेश करता है उसे चार्टर्ड अकाउंटेंट से एक ऑडिटेड फाइनेंशियल रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी और प्राप्त करनी होगी। इस धारा के प्रोविशंस दो या दो से अधिक संबद्ध उद्यमों पर लागू होते हैं, जिनमें से कम से कम एक भारत का अनिवासी होना चाहिए। यह विशेष अनुभाग निर्दिष्ट घरेलू लेनदेन पर भी लागू होता है।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
यदि मैं धारा 92 ई के तहत रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफल रहता हूं तो क्या कोई जुर्माना है?
हां, ₹1,00,000 का जुर्माना है, जो मूल्यांकन अधिकारी (अस्सेस्सिंग ऑफ़िसर), धारा 271 बीए के अनुसार लगा सकता है।
धारा 92 ई के अंतर्गत आने वाले करदाता के लिए रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि क्या है?
यदि करदाता इनकम टैक्स एक्ट की धारा 92 ई के तहत संदर्भित लेनदेन को कवर करते हैं तो आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि 30 नवंबर है।
क्या निर्दिष्ट लेनदेन के लिए गणना की गई कर राशि को सीमा के स्तर में शामिल किया जाएगा?
सीमा के स्तर की गणना, कुल आधार पर की जा सकती है यदि अस्सेस्सी करों का क्रेडिट लेता है, अन्यथा, सकल आधार पर।
इनकम टैक्स एक्ट की धारा 92 ई क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट की धारा 92 ई के तहत, पिछले वर्ष में अंतरराष्ट्रीय लेनदेन या विशिष्ट घरेलू लेनदेन में लगे प्रत्येक व्यक्ति को एक अकाउंटेंट से एक रिपोर्ट प्राप्त करनी होगी और इसे निर्दिष्ट तिथि पर या उससे पहले जमा करना होगा।
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