परिवहन कर माल ढुलाई शुल्क पर टीडीएस के लिए एक और शब्द है। माल ढुलाई शुल्क को माल और गाड़ियों के मालिकों और गैर-मालिकों दोनों को किए गए भुगतान के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। ऐसे भुगतान, उन पर लागू टीडीएस सहित, इनकम टैक्स अधिनियम, 1961 की धारा 194C के तहत विनियमित होते हैं।
परिवहन या माल ढुलाई शुल्क पर टीडीएस में भुगतानकर्ता (ग्राहक या व्यक्ति/संस्था) और आवश्यक सर्विस प्रोवाइडर (कांट्रेक्टर/उपकांट्रेक्टर) शामिल होते हैं। धारा 194C के तहत, भुगतानकर्ता को सेवाओं के भुगतान से कर योग्य राशि काटनी होगी।
यदि कांट्रेक्टरों या उपकांट्रेक्टरों के पास पैन है, तो निवासी भारतीयों या एचयूएफ को किए गए भुगतान पर 1% टीडीएस कटौती लागू होती है। हालाँकि, यदि वे भारतीय नागरिक या एचयूएफ नहीं हैं, तो 2% का टीडीएस लागू होगा। ट्रांसपोर्टरों को किए गए भुगतान के लिए कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा। यहां, एक परिवहन माल के लिए गाड़ियों को पट्टे पर देने, किराये पर लेने या चलाने के प्रबंधन के लिए जिम्मेदार है।
पैन के अभाव में, कांट्रेक्टरों या उपकांट्रेक्टरों को 20% टीडीएस कटौती का सामना करना पड़ेगा, भले ही उनका निवास या एचयूएफ स्थिति कुछ भी हो। ट्रांसपोर्टरों को ट्रांसफर भुगतान पर भी 20% टीडीएस काटा जाएगा।
धारा 194C के तहत माल ढुलाई शुल्क के टीडीएस के विभिन्न उदाहरण यहां दिए गए हैं:
जब भुगतानकर्ता कांट्रेक्टर या उपकांट्रेक्टर के बैंक में राशि जमा करता है
जब ग्राहक कांट्रेक्टर/उपकांट्रेक्टर को नकद के रूप में भुगतान करता है
जब कांट्रेक्टर या उपकांट्रेक्टर को उनकी सेवाओं/लेबर के लिए चेक के माध्यम से भुगतान किया जाता है
जब ट्रांसेक्शन को पूरा करने के लिए किसी अन्य भुगतान विधि का उपयोग किया जाता है
जब देय राशि 'सस्पेंस अकाउंट' या किसी अन्य खाते में ट्रांसफर की जाती है
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धारा 194C के अनुसार कर जमा एक विशिष्ट समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए और प्रत्येक समय सीमा इस प्रकार बताई गई है:
सरकार या उसकी ओर से किए गए भुगतान के लिए टैक्स उसी दिन जमा करना होगा
गैर-सरकारी संस्थाओं द्वारा किया गया भुगतान:
मार्च में किए गए भुगतान के लिए टीडीएस जमा 30 अप्रैल तक पूरा किया जाना चाहिए
यदि मार्च को छोड़कर किसी भी महीने में भुगतान किया जाता है, तो उस महीने के समाप्त होने के सात दिनों के भीतर कर जमा करना होगा
नीचे उन पार्टियों की परिभाषा दी गई है जो ऐसे ट्रांसेक्शन में शामिल हो सकते हैं:
1.व्यक्ति
धारा 194C में, एक 'व्यक्ति' एक व्यक्ति या संस्था है जो एक (उप) अनुबंध करने वाली पार्टी के साथ वस्तुओं या सेवाओं के आदान-प्रदान के लिए संविदात्मक पार्टनरशिप में लगा हुआ है। इस परिभाषा में निम्नलिखित यूनिट शामिल हैं:
फर्म/कंपनियां
कोआपरेटिव सोसाइटी
कारपोरेशन
विश्वविद्यालयों
हाउसिंग आवश्यकताओं की पूर्ति हेतु सम्मिलित अधिकारी
स्थानीय ऑथॉरिटी बॉडीज
राज्य या केंद्र सरकार
2.वर्क
यदि किसी को उपकांट्रेक्टर या कांट्रेक्टर से माल के निर्माण या परिवहन से संबंधित सेवाओं की आवश्यकता है, तो यह धारा 194C में 'वर्क' के अंतर्गत आता है। हालाँकि, प्रोडक्ट्स का निर्माण विशेष रूप से उपरोक्त ग्राहक/व्यक्ति से खरीदी गई सामग्री का उपयोग करके किया जाना है।
'कार्य' में निम्नलिखित सेवा प्रकार भी शामिल हैं:
विज्ञापन देना
कैटरिंग
प्रोडक्शन
प्रसारण
माल या लोगों का परिवहन
3.कांट्रेक्टर और उपकांट्रेक्टर
एक कांट्रेक्टर एक संस्था या व्यक्ति है जो अनुबंध के भीतर निर्दिष्ट सेवाओं को पूरा करने के लिए लेबर की सप्लाई सहित कार्य करने के लिए एक संविदात्मक एग्रीमेंट में शामिल होता है। इस बीच, एक उपकांट्रेक्टर एक व्यक्ति या पार्टी है जो एक कांट्रेक्टर से जुड़े अनुबंध में सक्रिय रूप से भाग लेता है।
उपकांट्रेक्टर को कांट्रेक्टर द्वारा सहमति के अनुसार जनशक्ति प्रदान करने सहित सहमत कार्यों और जिम्मेदारियों को पूरा करना होगा। अनुबंध में निम्नलिखित में से कोई भी पक्ष शामिल होना चाहिए:
राज्य या केंद्र सरकार
कंपनी
कारपोरेशन
कोआपरेटिव सोसाइटी
लोकल अधिकारी
धारा 194C में निर्दिष्ट नियम विशेष रूप से कार्य या लेबर अनुबंधों पर लागू होते हैं। यह धारा ऐसे अनुबंध पर लागू नहीं है जो किसी सामान की बिक्री या सामान या प्रोडक्ट्स की एकमात्र/अनन्य सप्लाई पर सहमत हो।
धारा 194C के तहत टीडीएस कटौती केवल तभी लागू होती है जब निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:
कांट्रेक्टर को भुगतान धारा 194C में निर्दिष्ट अनुसार किसी व्यक्ति या संस्था द्वारा निष्पादित किया जाना चाहिए
भुगतान को भुगतानकर्ता और कांट्रेक्टर के बीच सहमत अनुबंध की शर्तों का पालन करना चाहिए
अनुबंध मौखिक या लिखित रूप में बनते हैं
किसी भी समय भुगतान ₹30,000 की सीमा से अधिक नहीं होना चाहिए
एक वित्तीय वर्ष में ₹75,000 से अधिक के भुगतान पर भुगतानकर्ता द्वारा करयोग्य शुल्क कटौती की जाएगी
₹30,000 से अधिक के अग्रिम भुगतान पर भी भुगतानकर्ता द्वारा टीडीएस कटौती की जाएगी
इसके अतिरिक्त, यदि कांट्रेक्टर को संचयी भुगतान, शुरुआत में ₹30,000 से कम, बाद में इस सीमा से अधिक हो जाता है, तो टीडीएस उत्तरदायी है। यहां, भुगतानकर्ता को पिछले भुगतान सहित कुल राशि से टीडीएस काटना होगा।
धारा 194C के तहत उल्लिखित प्रावधान निम्नलिखित परिदृश्यों में लागू नहीं होंगे:
जिस वर्ष अनुबंधात्मक भुगतान निष्पादित किया जाता है, उससे पहले वित्तीय वर्ष में ग्राहक का व्यवसाय टर्नओवर ₹1 करोड़ से कम था
जिस वर्ष अनुबंधात्मक भुगतान निष्पादित किया जाता है, उससे पहले वित्तीय वर्ष में ग्राहक का व्यवसाय टर्नओवर ₹25 लाख से कम रहा।
भुगतान किसी व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा किए गए पर्सनल खर्चों के लिए इस्तेमाल कर दिया गया हो
यहां ट्रांसपोर्टेशन चार्जेस सीमा का टीडीएस है जिसके तहत धारा 194C के अनुसार कुछ भुगतानों को कर से छूट दी जा सकती है, इनमें शामिल हैं:
यदि एकल ट्रांसेक्शन में राशि ₹30,000 से अधिक नहीं है
यदि किसी वित्तीय वर्ष में राशि ₹1 लाख से अधिक न हो
यदि किसी पर्सनल खर्च के लिए किसी व्यक्ति या एचयूएफ द्वारा भुगतान किया जाता है
यदि भुगतान अनिवासी अनुबंधों को किया जाता है
पूछे जाने वाले प्रश्न
ट्रांसपोर्टेशन चार्जेस पर टीडीएस से कब छूट मिलती है?
धारा 194C (6) के तहत, यदि आपके व्यवसाय के पास 10 या उससे कम वाहन हैं और वह अनुबंधित ग्राहक को सेवाएं प्रदान करता है, तो माल ढुलाई शुल्क पर कोई टीडीएस लागू नहीं होता है। हालाँकि, इस छूट के लिए पात्र होने के लिए आपका व्यवसाय मालवाहक वाहनों को चलाने, किराए पर लेने या पट्टे पर देने में शामिल होना चाहिए।
यदि मैं किसी भी मालवाहक गाड़ी के स्वामित्व के बिना संविदात्मक सेवाएं प्रदान करता हूं तो क्या मैं माल ढुलाई शुल्क पर कर छूट के लिए पात्र हूं?
धारा 194C (6) कांट्रेक्टर को माल ढुलाई शुल्क पर कर से छूट देती है यदि उनके पास 10 या उससे कम माल गाड़ियां हैं। यदि कोई कांट्रेक्टर किसी ग्राहक के साथ सहमत सेवाओं के लिए किसी अन्य कांट्रेक्टर से माल गाड़ियां किराए पर लेता है, तो माल ढुलाई शुल्क कर-कटौती योग्य है।
कर कटौती जमा करने के लिए मेरी समय सीमा क्या होगी?
गैर-सरकारी संस्थाओं या व्यक्तियों के लिए, कर कटौती 30 अप्रैल तक जमा की जानी चाहिए। हालाँकि, अप्रैल से फरवरी तक के भुगतान के लिए अगले महीने की 7 तारीख तक कर जमा करना आवश्यक है।
माल ढुलाई शुल्क के लिए वर्तमान टीडीएस दर क्या है?
यदि राशि सीमा से अधिक है तो व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) पर 1% टीडीएस लगेगा। अन्य श्रेणियों के लिए दर 2% होगी। हालाँकि, यदि व्यक्ति या संस्था के पास पैन कार्ड नहीं है, तो उनसे 20% टीडीएस लिया जाएगा।
यदि यूपीआई के माध्यम से भुगतान किया जाता है तो क्या माल ढुलाई शुल्क पर टीडीएस अभी भी लागू होगा?
भुगतान का तरीका कोई भी हो, इस प्रकार के भुगतान पर टीडीएस प्रतिशत काटा जा सकता है।
जॉब वर्क के लिए टीडीएस लिमिट क्या है?
निम्नलिखित मामलों में टीडीएस कटौती लागू होगी:
एक ट्रांसेक्शन में ₹30,000 से अधिक का भुगतान
एक वित्तीय वर्ष में कुल भुगतान ₹1 लाख से अधिक
क्या टीडीएस बिक्री संवर्धन के लिए किए गए खर्चों पर लागू होता है?
हाँ, बिक्री संवर्धन से संबंधित खर्चों पर टीडीएस कटौती योग्य है, चाहे वह प्रोफेशनल सर्विस के भुगतान के रूप में हो या अनुबंध के तहत।
क्या 194C के तहत टीडीएस ग्रॉस राशि पर काटा जाना चाहिए या जीएसटी के साथ नेट राशि पर?
जीएसटी जैसे अतिरिक्त करों को छोड़कर, चालान मूल्य पर टीडीएस काटा जाना चाहिए।
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