वैट- (मूल्य वर्धित कर): दरें, प्रकार और यह कैसे काम करता है

मूल्य वर्धित कर (वैट) उत्पादन या वितरण के प्रत्येक स्तर में वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होता है। भारत ने 2005 में पुरानी बिक्री कर प्रणाली को बदलने के लिए इस कर की शुरुआत की, जहां राज्य सरकारें अपनी दरें निर्धारित करती थीं। 

 

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) की शुरूआत से पहले, यह राज्यों के लिए राजस्व का एक प्रमुख स्रोत था, लेकिन इसके कारण अलग-अलग दरें और कर-पर-कर जैसी समस्याएं पैदा हुईं। 2017 में, जीएसटी ने अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं के लिए इस कराधान को बदल दिया, जिससे कर संरचना सरल हो गई। 

 

हालाँकि, यह अभी भी जीएसटी प्रणाली के बाहर पेट्रोलियम, शराब और कुछ लक्जरी वस्तुओं पर लागू होता है।

सरकार यह टैक्स वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर लगाती है। जबकि वस्तुओं और सेवाओं के निर्माता विभिन्न स्तरों में कर का भुगतान करते हैं, लेकिन जब वे खरीदारी करते हैं तो लागत अंततः उपभोक्ताओं पर डाल दी जाती है।

 

भारत में, राज्य सरकारें विनिर्माण, वितरण और बिक्री के प्रत्येक स्तर में जोड़े गए मूल्य पर इसका शुल्क लगाती थीं। यह बिक्री कर के विपरीत था, जिसका भुगतान केवल उपभोक्ता द्वारा किया जाता था। वैट उपभोक्ताओं और बिज़नेसों दोनों को प्रभावित करता है। 

 

यहां बताया गया है कि यह उत्पादन और बिक्री के विभिन्न स्तरों पर कैसे लागू होता है:

• निर्माता इसे कच्चे माल के लिए भुगतान करता है. 

• खुदरा विक्रेता तैयार उत्पादों पर यह कर चुकाता है.

• उपभोक्ता इसका भुगतान खुदरा मूल्य पर करता है.

 

बिज़नेसों को इस कर को अवशोषित करने में संतुलन रखना चाहिए, जो मुनाफे में कटौती करता है, और इसे उपभोक्ताओं को हस्तांतरित करना चाहिए, जिससे व्यापार में नुकसान हो सकता है। उपभोक्ताओं के लिए, वैट कीमतें बढ़ाता है, जिससे कई लोग सस्ते विकल्प चुनते हैं या गैर-आवश्यक खरीदारी में देरी करते हैं। जबकि भोजन जैसी आवश्यक वस्तुओं की मांग बनी हुई है, लक्ज़री की वस्तुओं पर असर पड़ सकता है।

यह उत्पादन या वितरण के प्रत्येक स्तर में वस्तुओं और सेवाओं में जोड़े गए मूल्य पर लगाया जाने वाला उपभोग कर है। इसकी गणना के लिए एक सीधा सूत्र उपयोग किया जाता है:

 

मूल्य वर्धित कर = आउटपुट टैक्स - इनपुट टैक्स

 

इसे स्पष्ट करने के लिए, इस परिदृश्य पर विचार करें जहां एक उत्पाद भारत में 10% वैट के साथ निर्मित और बेचा जाता है:

1. निर्माता कच्चा माल ₹200 प्लस ₹20 वैट में खरीदता है, जिससे कुल ₹220 बनता है, जिसका भुगतान सरकार को किया जाता है।

2. निर्माता इसे खुदरा विक्रेता को ₹500 प्लस ₹50 वैट (कुल ₹550) में बेचता है। निर्माता सरकार को ₹30 वैट (कच्चे माल से ₹50 वैट घटाकर ₹20) का भुगतान करता है, जो ₹300 मार्जिन का 10% है।

3. खुदरा विक्रेता इसे उपभोक्ताओं को ₹1,000 प्लस ₹100 वैट (कुल ₹1,100) पर बेचता है। खुदरा विक्रेता ₹50 वैट (निर्माता से ₹100 घटाकर ₹50) का भुगतान करता है, जो ₹500 मार्जिन का 10% है।

भारत में, मूल्य वर्धित कर (वैट) विभिन्न राज्यों और केंद्र शासित प्रदेशों में विभिन्न उत्पादों, विशेष रूप से पेट्रोल और डीजल जैसे पेट्रोलियम उत्पादों पर लागू होता रहता है। 

 

नीचे 2025 तक विभिन्न राज्यों और केंद्र शासित प्रदेशों में पेट्रोल और डीजल के लिए वैट दरों का विवरण देने वाली एक तालिका है:

राज्य/संघ राज्य क्षेत्र	पेट्रोल	डीज़ल
	बिक्री कर/वैट
अंडमान और निकोबार द्वीप समूह	1%	1%
आंध्र प्रदेश	31% वैट + ₹4/लीटर वैट+₹1/लीटर सड़क विकास सेस और उस पर वैट	22.25% वैट + ₹4/लीटर वैट+₹1/लीटर सड़क विकास सेस और उस पर वैट
अरुणाचल प्रदेश	14.50%	7.00%
असम	23.45% या ₹17.80 प्रति लीटर, जो भी अधिक हो	22.19% या ₹14.60 प्रति लीटर, जो भी अधिक हो न्यूनतम कर ₹14.60 प्रति लीटर के अधीन ₹1.50 प्रति लीटर की छूट
बिहार	23.58% या ₹16.65/लीटर, जो भी अधिक हो (वैट पर अपरिवर्तनीय कर के रूप में 30% सरचार्ज)	16.37% या ₹12.33/लीटर, जो भी अधिक हो (वैट पर अपरिवर्तनीय कर के रूप में 30% सरचार्ज)
चंडीगढ़	₹10/किलोलीटर सेस +15.24% या ₹12.42/लीटर, जो भी अधिक हो	₹10/किलोलीटर सेस + 6.66% या ₹5.07/लीटर, जो भी अधिक हो
छत्तीसगढ	24% वैट + ₹2/लीटर वैट	23% VAT + ₹1/लीटर वैट
दादरा और नगर हवेली और दमन और दीव	12.75% वैट	13.50% वैट
दिल्ली	19.40% वैट	₹250/केएल हवाई परिवेश शुल्क + 16.75% वैट
गोवा	21.5% वैट + 0.5% ग्रीन सेस	17.5% वैट + 0.5% ग्रीन सेस
गुजरात	13.7% वैट+टाउन रेट और वैट पर 4% सेस	14.9% वैट + टाउन रेट और वैट पर 4% सेस
हरियाणा	18.20% या ₹14.50/लीटर, जो भी अधिक हो वैट के रूप में + वैट पर 5% अतिरिक्त कर	16.00% वैट या ₹11.86/लीटर, जो भी वैट के रूप में अधिक हो+वैट पर 5% अतिरिक्त कर
हिमाचल प्रदेश	17.5% या ₹13.50/लीटर- जो भी अधिक हो	13.90% या ₹10.40/लीटर- जो भी अधिक हो
जम्मू एवं कश्मीर	24% एमएसटी+ ₹2/लीटर रोजगार सेस, ₹4.50/लीटर की छूट	16% एमएसटी+ ₹1.00/लीटर रोजगार सेस, ₹6.50/लीटर की छूट
झारखंड	बिक्री मूल्य पर 22% या ₹17.00 प्रति लीटर, जो भी अधिक हो + ₹1.00 प्रति लीटर का सेस	बिक्री मूल्य पर 22% या ₹12.50 प्रति लीटर, जो भी अधिक हो + ₹1.00 प्रति लीटर का सेस
कर्नाटक	29.84% बिक्री कर	18.44% बिक्री कर
केरल	30.08% बिक्री कर + ₹1/लीटर अतिरिक्त बिक्री कर + 1% सेस, सामाजिक सुरक्षा सेस ₹2 प्रति लीटर	22.76% बिक्री कर + ₹1/लीटर अतिरिक्त बिक्री कर + 1% सेस, सामाजिक सुरक्षा सेस ₹2 प्रति लीटर
लदाख	15% एमएसटी+ ₹5/लीटर रोजगार सेस, ₹2.5/लीटर की कमी	6% एमएसटी+ ₹1/लीटर रोजगार सेस, ₹0.50/लीटर की कमी
लक्षद्वीप	10% वैट	10% वैट
मध्य प्रदेश	29% वैट + ₹2.5/लीटर वैट+1% सेस	19% वैट+ ₹1.5/लीटर वैट+1% सेस
महाराष्ट्र – मुंबई, ठाणे और नवी मुंबई	25% वैट+ ₹5.12/लीटर अतिरिक्त कर	21% वैट
महाराष्ट्र (बाकी राज्य)	25% वैट+ ₹5.12/लीटर अतिरिक्त कर	21% वैट
मणिपुर	25% वैट	13.5% वैट
मेघालय	13.50% या रु.13.50/लीटर- जो भी अधिक हो (₹0.10/लीटर प्रदूषण सरचार्ज)	5% या ₹9.00/लीटर- जो भी अधिक हो (₹0.10/लीटर प्रदूषण सरचार्ज)
मिजोरम	18%, सामाजिक अवसंरचना और सेवा सेस ₹2000/किलोलीटर, सड़क मेन्टेन्स सेस ₹2000/किलोलीटर	10%, सामाजिक अवसंरचना और सेवा सेस ₹2000/किलोलीटर, सड़क मेन्टेन्स सेस ₹2000/किलोलीटर
नगालैंड	21.75% वैट या ₹16.94/लीटर, जो भी अधिक हो	17.20% वैट या ₹12.83/लीटर, जो भी अधिक हो
ओडिसा	28% वैट	24% वैट
पुदुचेरी	14.55% वैट	8.65% वैट
पंजाब	₹2050/केएल (सेस)+ ₹0.10 प्रति लीटर (शहरी परिवहन निधि) + 0.25 प्रति लीटर (विशेष इंफ्रास्ट्रक्चर विकास शुल्क) +16.58% वैट प्लस 10% अतिरिक्त कर या ₹14.93/लीटर, जो भी अधिक हो	₹1050/केएल (सेस) + ₹0.10 प्रति लीटर (शहरी परिवहन निधि) +0.25 प्रति लीटर (विशेष इंफ्रास्ट्रक्चर विकास शुल्क) + 13.1% वैट प्लस 10% अतिरिक्त कर और या ₹10.94/लीटर, जो भी अधिक हो
राजस्थान	29.04% वैट+₹1500/ किलोलीटर सड़क विकास सेस	17.30% वैट+ ₹1750/किलोलीटर सड़क विकास सेस
सिक्किम	20% वैट+ ₹4000/किलोलीटर सेस	10% वैट + ₹3500/किलोलीटर सेस
तमिलनाडु	13% +₹11.52 प्रति लीटर	11% + ₹9.62 प्रति लीटर
तेलंगाना	35.20% वैट	27% वैट
त्रिपुरा	17.50% वैट+ 3% त्रिपुरा सड़क विकास सेस	10.00% वैट+ 3% त्रिपुरा सड़क विकास सेस
उत्तर प्रदेश	19.36% या ₹14.85/लीटर, जो भी अधिक हो	17.08% या ₹10.41/लीटर, जो भी अधिक हो
उत्तराखंड	16.97% या ₹13.14 प्रति लीटर, जो भी अधिक हो	17.15% या ₹10.41 प्रति लीटर, जो भी अधिक हो
पश्चिम बंगाल	25% या ₹13.12/लीटर, जो भी बिक्री कर के रूप में अधिक हो + ₹1000/किलोलीटर सेस (वसूली योग्य कर के रूप में वैट पर 20% अतिरिक्त कर)	17% या ₹7.70/लीटर, जो भी बिक्री कर के रूप में अधिक हो + ₹1000/किलोलीटर सेस (वसूली योग्य कर के रूप में वैट पर 20% अतिरिक्त कर)

यह अप्रत्यक्ष कराधान प्रणाली विभिन्न क्षेत्रों और क्षेत्रों में काफी भिन्न होती है। इन विविधताओं को समझना बिज़नेसों और उपभोक्ताओं के लिए महत्वपूर्ण है, क्योंकि वे मूल्य निर्धारण, अनुपालन और समग्र कर देनदारियों को प्रभावित करते हैं। यहां वैट के कुछ सामान्य प्रकार दिए गए हैं:

• स्टैण्डर्ड वैट

यह सबसे सामान्य प्रकार है, जो अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं पर समान रूप से लागू होता है, जिससे बिज़नेसों और कर अधिकारियों के लिए प्रशासन प्रक्रिया सरल हो जाती है।

• शून्य-रेटेड वैट

इन महत्वपूर्ण क्षेत्रों में विकास को प्रोत्साहित करने के लिए कुछ वस्तुओं और सेवाओं, जैसे निर्यात या शैक्षिक सामग्री, को वैट से छूट दी गई है।

• अंतर वैट(डिफरेंशियल वैट)

यह प्रणाली घरेलू और आयातित वस्तुओं और सेवाओं के लिए अलग-अलग दरें लागू करती है, जिससे एक अंतर की अनुमति मिलती है जो स्थानीय उद्योगों की रक्षा कर सकती है।

• मल्टी-रेट वैट

विभिन्न श्रेणियों की वस्तुओं और सेवाओं पर अलग-अलग दरें लागू की जाती हैं। उदाहरण के लिए, आवश्यक वस्तुओं पर लक्जरी उत्पादों की तुलना में वैट दर कम हो सकती है।

• लघु बिज़नेस वैट

छोटे उद्यमों के लिए डिज़ाइन की गई, यह सरलीकृत वैट प्रणाली रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को कम करती है, जिससे कम राजस्व वाले बिज़नेसों के लिए अनुपालन आसान हो जाता है।

• रिवर्स-चार्ज वैट

इस मॉडल में, वैट संग्रह की जिम्मेदारी विक्रेता के बजाय खरीदार पर स्थानांतरित हो जाती है। यह दृष्टिकोण यह सुनिश्चित करके कर चोरी को कम करने में मदद करता है कि खरीदार वैट की रिपोर्ट करने के लिए जवाबदेह है।

• गंतव्य-आधारित (डेस्टिनेशन) वैट

कर की दर वस्तुओं या सेवाओं के अंतिम गंतव्य के आधार पर भिन्न हो सकती है, यह सुनिश्चित करते हुए कि वैट स्थानीय कानूनों के अनुसार लागू किया जाता है।

वस्तु एवं सेवा कर ने भारत में वैट का स्थान मुख्य रूप से इसलिए ले लिया है क्योंकि यह करों के व्यापक प्रभाव को समाप्त कर देता है। यह कर के ऊपर कर की प्रयोज्यता को संदर्भित करता है, जो अर्थव्यवस्था पर बोझ डाल सकता है। 

 

वैट के विपरीत, यह राज्य-स्तरीय कर जीएसटी के तहत बिक्री के लिए चालान या आंदोलन के समय माल की बिक्री पर लागू होता है। यह कर प्रणाली को सुव्यवस्थित करता है, जिससे यह पूरे देश में अधिक कुशल और एकीकृत हो जाती है।

 

यहां वैट और जीएसटी के बीच कुछ प्रमुख अंतर हैं:

पहलू	वैट	जीएसटी
प्रारंभण की तिथि	1 अप्रैल 2005	1 जुलाई 2017
संरचना	राज्य स्तरीय कराधान	राज्य और केंद्र दोनों स्तरों को कवर करने वाली एकीकृत कर प्रणाली
कराधान दरें और कानून	भारत में हर राज्य के लिए अलग	राज्यों में एक समान, और चार अधिनियमों द्वारा शासित: केंद्रीय जीएसटी अधिनियम, राज्य जीएसटी अधिनियम, एकीकृत जीएसटी अधिनियम और केंद्र शासित प्रदेश जीएसटी अधिनियम।
अधिकार	राज्य सरकार द्वारा एकत्रित किया गया	कर आय के विभाजन के साथ, केंद्र और राज्य दोनों सरकारों द्वारा एकत्र किया जाता है
भुगतान का तरीका	केवल ऑफ़लाइन मोड के माध्यम से देय	ऑनलाइन और ऑफलाइन दोनों तरीकों से देय
अनुपालन	राज्यों के बीच माल की आवाजाही के लिए अलग-अलग है	राज्यों के बीच माल की आवाजाही के लिए समान अनुपालन
कर संग्रहण	जिम्मेदारी विक्रेता के राज्य की है	जिम्मेदारी उपभोक्ता के राज्य की है
इनपुट टैक्स क्रेडिट	प्राप्त आपूर्ति पर उपलब्ध है	अधिक सहज क्रेडिट तंत्र के साथ, इनपुट पर उपलब्ध है

यह कई लाभ प्रदान करता है जो अधिक कुशल कर प्रणाली में योगदान करते हैं। यह पारदर्शिता बढ़ाता है, अनुपालन को बढ़ावा देता है और सरकारों के लिए महत्वपूर्ण राजस्व उत्पन्न करता है। 

 

वैट के कुछ प्रमुख लाभ नीचे दिए गए हैं:

• पारदर्शिता

यह कर श्रृंखला में स्पष्ट दृश्यता प्रदान करता है। बिज़नेसों को करों का दस्तावेजीकरण और रिपोर्ट करना होगा, जिससे देनदारियों को ट्रैक करना आसान हो जाएगा।

• कर चोरी की रोकथाम

इसमें बिज़नेसों को बिक्री पर कर एकत्र करने, सटीक रिकॉर्ड रखने को प्रोत्साहित करने और कर चोरी को कम करने की आवश्यकता होती है।

• राजस्व सृजन

यह सरकारों के लिए एक प्रमुख राजस्व स्रोत के रूप में कार्य करता है। यह प्रत्येक उत्पादन स्तर पर लागू होता है, जिससे स्थिर आय सुनिश्चित होती है।

• अनुपालन को प्रोत्साहन

यह बिज़नेसों के बीच सटीक रिकॉर्ड रखने को बढ़ावा देता है। यह कर नियमों के अनुपालन की संस्कृति को बढ़ावा देता है।

• निष्पक्षता

यह मूल्य निर्धारण को विकृत नहीं करता है या व्यावसायिक निर्णयों को प्रभावित नहीं करता है। यह निष्पक्षता सभी बिज़नेसों के लिए समान अवसर बनाने में मदद करती है।

 

इसके लाभों के बावजूद, वैट को कई आलोचनाओं और चुनौतियों का भी सामना करना पड़ता है जो समाज पर इसकी प्रभावशीलता और प्रभाव को प्रभावित कर सकते हैं। वैट से जुड़ी कुछ प्रमुख चुनौतियाँ इस प्रकार हैं:

• व्यापक कर प्रभाव

वैट अभी भी जटिल आपूर्ति श्रृंखलाओं में अतिव्यापी करों को जन्म दे सकता है। यह भ्रम इसके इच्छित लाभों को कमज़ोर कर सकता है।

• प्रशासनिक बोझ

छोटे बिज़नेसों के लिए अनुपालन चुनौतीपूर्ण हो सकता है। व्यापक रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता उनके संसाधनों पर दबाव डालती है।

• प्रतिगामी प्रकृति

वैट निम्न-आय वाले परिवारों पर असंगत रूप से प्रभाव डाल सकता है। यह पाया गया है कि वे अपनी आय का अधिक हिस्सा कर वाली वस्तुओं और सेवाओं पर खर्च करते हैं।

• जटिलता

विभिन्न दरें और छूटें भ्रम पैदा करती हैं। बिज़नेस और उपभोक्ता अक्सर नियमों का पालन करने में संघर्ष करते हैं।

• असंगत कार्यान्वयन

विभिन्न क्षेत्र वैट नियमों को असंगत रूप से लागू कर सकते हैं। यह कुछ बिज़नेसों के लिए अनुचित लाभ उत्पन्न कर सकता है।

बिज़नेस की वैधता और वित्तीय स्थिति स्थापित करने के लिए मूल्य वर्धित कर के लिए पंजीकरण करने के लिए कुछ आवश्यक दस्तावेजों की आवश्यकता होती है। नीचे दी गई तालिका में आवश्यक प्रमुख दस्तावेजों को उनके विवरण के साथ सूचीबद्ध किया गया है:

दस्तावेज़ प्रकार	विवरण
बिज़नेस की पहचान	व्यावसायिक पहचान का प्रमाण जैसे निगमन प्रमाणपत्र, साझेदारी समझौता, या बिज़नेस पंजीकरण प्रमाणपत्र
निवास प्रमाण पत्र	उपयोगिता बिल, पट्टा अनुबंध, या व्यावसायिक पते की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज़
वित्तीय रिकॉर्ड	बैंक विवरण, लेखांकन रिकॉर्ड, या बिज़नेस टर्नओवर दिखाने वाले वित्तीय विवरण
निदेशकों का विवरण	बिज़नेस निदेशकों या पार्टनर की पहचान और पते का प्रमाण
करदाता की पहचान	पिछले कर पंजीकरण दस्तावेज़ या करदाता-पहचान संख्या
व्यापार की योजना	व्यावसायिक गतिविधियों की प्रकृति और अनुमानित टर्नओवर की रूपरेखा बताने वाली एक विस्तृत बिज़नेस योजना
चालान और अनुबंध	व्यापारिक लेन-देन प्रदर्शित करने वाले हाल के चालान या अनुबंध
बैंक के खाते का विवरण	वैट भुगतान और रिफंड उद्देश्यों के लिए व्यावसायिक बैंक खाते की जानकारी

आप इन सरल स्तरों का पालन करके अपना वैट रिटर्न ऑनलाइन फाइलिंग कर सकते हैं:

 

1. अपने राज्य के लिए वाणिज्यिक कर निदेशालय के ऑनलाइन पोर्टल तक पहुंचें

 

 

2. अपनी यूजर आईडी और पासवर्ड का उपयोग करके अपने खाते में लॉगिन करें

 

 

3. ज़िपित फॉर्म 14डी फ़ाइल डाउनलोड करें और पीडीएफ फॉर्म तक पहुंचने के लिए इसे अनज़िप करें

 

4. अपनी वैट रसीदों और प्रासंगिक विवरणों का उपयोग करके फॉर्म 14डी और सभी अनुलग्नक भरें

 

5. भरे हुए फॉर्म से XML फ़ाइलें बनाने के लिए दिए गए सॉफ़्टवेयर का उपयोग करें

 

6. जेनरेट की गई XML फ़ाइल और पूर्ण अनुलग्नक अपलोड करें

 

7. त्रुटियों की जाँच करें; यदि सुधार की आवश्यकता होगी तो सिस्टम आपको सूचित करेगा

 

8. अपने वैट रिटर्न फाइलिंग करने के प्रमाण के रूप में पावती रसीद डाउनलोड करें या प्रिंट करें

 

अपना वैट रिटर्न फाइलिंग करने से पहले, सुनिश्चित करें कि आपके पास आवश्यक दस्तावेज़ हैं, जो राज्य के आधार पर भिन्न हो सकते हैं। रिटर्न फाइलिंग करने के लिए आवश्यक प्रमुख दस्तावेज़ यहां दिए गए हैं:

• आपकी 11-अंकीय कर पहचान संख्या (टीआईएन)

• छोटे खुदरा विक्रेताओं की पहचान संख्या

• पूरा ई-फॉर्म