वेतन पर टीडीएस कैसे काम करता है: कॉम्प्रिहेंसिव गाइड

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 की धारा 192 के अनुसार, टैक्स डिडक्टेड एट सोर्स  (टीडीएस) एक कर्मचारी द्वारा अर्जित आय से काटा जाता है। आपका एम्प्लॉयर आपकी नेट टैक्सेबल इनकम के आधार पर वेतन पर टीडीएस काटता है और इसे आयकर विभाग के पास जमा करता है। 

 

यह टीडीएस फॉर्म नंबर 16 पर दर्शाया जाता है, जो सालाना जारी किया जाता है। इसके बाद, आप चालू वित्तीय वर्ष समाप्त होने के बाद टैक्स पर अपनी देनदारी की गणना कर सकते हैं और अतिरिक्त लायबिलिटी का भुगतान करने या टैक्स रिफंड का दावा करने के लिए टीडीएस को एडजस्ट कर सकते हैं।

वेतन का तात्पर्य किसी कर्मचारी द्वारा एम्प्लॉयर से प्राप्त मुआवजे से है। इसमें नीचे सूचीबद्ध वेरिएबल्स शामिल हैं जो लागू आयकर कानूनों के अनुसार टैक्सेशन के अधीन हैं: 

• बेसिक पे

• डियरनेस अलाउंस

• ईपीएफ योगदान

• बोनस

• ग्रेच्युटी

• कमीशंस

• एन्युटी पेमेंट्स

• परक्विज़िट्स जो नियोक्ता देता है

• अन्य अलाउंस (एचआरए, फ़ूड अलाउंस, एलटीए, आदि)

XYZ प्राइवेट लिमिटेड ऑफिस के किराए के लिए संपत्ति के मालिक को प्रति माह ₹1,00,000 का भुगतान करता है। टीडीएस को 10% की दर से काटा जाना आवश्यक है (मान लीजिए)। XYZ प्राइवेट लिमिटेड को ₹10,000 का टीडीएस काटना चाहिए और संपत्ति के मालिक को ₹ 90,000 शेष राशि का भुगतान करना चाहिए । इसलिए, इस मामले में संपत्ति के मालिक को स्रोत पर कर काटने के बाद ₹ 90,000 का नेट अमाउंट प्राप्त होगा । फिर वह आय में ₹ 1,00,000 की सकल राशि जोड़ देगा और उसकी अंतिम टैक्स लायबिलिटी के विरुद्ध XYZ प्राइवेट लिमिटेड द्वारा पहले ही काटी गई राशि का क्रेडिट लेगा।

 

 आइए वेतन पर टीडीएस और इसके सभी डाइमेंशन्स पर चर्चा करें।

धारा 192 के अनुसार, निम्नलिखित संस्थाएं टीडीएस काट सकती हैं:

• इंडीविजुअल टैक्सपेयर्स 

• ट्रस्ट्स 

• प्राइवेट और पब्लिक कॉर्पोरेशंस 

• हिंदू अनडिवाइडेड फैमिली (एचयूएफ)

• पार्टनरशिप फर्म्स

• सहकारी समितियां

हालांकि, यह केवल धारा 192 के तहत किया जा सकता है यदि करदाता और उपर्युक्त संस्थाओं के बीच कर्मचारी-नियोक्ता संबंध हो। टीडीएस के निर्धारण के लिए वेतन और कर्मचारियों की संख्या अप्रासंगिक है।

टीडीएस के रूप में वेतन पर टैक्स डिडक्शन केवल आय वेतन से काटी जाती है जब वह राशि कर्मचारी को भुगतान की जाती है। यह उस समय कभी नहीं काटा जाता है जब आपकी आय वेतन अर्जित हो रही हो, अर्थात जब आप इसे अर्जित करते हैं लेकिन कर्मचारी ने इसके लिए भुगतान नहीं किया है। इसके अलावा, यदि वे बकाया राशि का पूरा भुगतान करते हैं या आपको अपने वेतन पर एडवांस पेमेंट मिलता है, तो उस पर टीडीएस काटा जाएगा।

 

हालांकि, यदि आपकी टैक्सेबल इनकम सैलरी की लिमिट टैक्स लिमिट से कम है, तो टीडीएस आपकी वेतन आय से नहीं काटा जाएगा।नीचे वर्तमान वित्तीय वर्ष के लिए सीमा का स्तर दिया गया है:

• हिंदू अनडिवाइडेड फॅमिली और 60 वर्ष से कम आयु के इंडिविजुअल करदाता - ₹ 2.5 लाख

• सीनियर सिटीजन जिनकी आयु 60 से 79 वर्ष के बीच है - ₹ 3 लाख

• 80 वर्ष से अधिक आयु के वृद्ध(सुपर) सीनियर सिटीजन - ₹ 5 लाख

वेतन पर टीडीएस केवल तभी काटा जाता है जब यह कर्मचारी के बैंक खाते में जमा किया जाता है। यह टैक्स डिडक्शन तब नहीं की जाती जब आपका वेतन अर्जित किया जा रहा हो। इसका मतलब यह है कि टीडीएस तब तक नहीं काटा जाएगा जब तक कि एम्प्लॉयर कर्मचारी को भुगतान के रूप में राशि का भुगतान नहीं कर देता। 

 

दूसरी ओर, यदि वे बकाया राशि का पूरा भुगतान या आपके वेतन पर एडवांस के रूप में करते हैं, तो टीडीएस लागू होगा। हालांकि, यदि आपकी टैक्सेबल इनकम  सैलरी की सीमा टैक्स लिमिट से कम है, तो टीडीएस आपकी वेतन आय से नहीं काटा जाएगा।

धारा 192 के तहत, टीडीएस की गणना उस अनुमानित आय के आधार पर की जाती है जो आप वित्तीय वर्ष के दौरान टैक्स की एवरेज रेट पर अर्जित करते हैं। इस धारा के तहत टीडीएस की कोई निश्चित दर नहीं है। 

 

टीडीएस की दर की गणना करने के लिए, ऐसी अनुमानित आय पर अनुमानित कुल कर देनदारी को रोजगार अवधि के महीनों में विभाजित किया जाता है। इसलिए, वेतन पर टीडीएस दर = अनुमानित कुल टैक्स लायबिलिटी/रोजगार अवधि

टीडीएस की गणना करने के लिए, एम्प्लॉयर को टैक्सेबल नेट सैलरी का अनुमान लगाना होगा और उसमें से टीडीएस काटना होगा। नेट सैलरी इनकम की गणना के लिए टैक्स-फ्री एक्सेम्प्शंस और अलाउंसेस को ग्रॉस सैलरी से काट लिया जाता है। 

 

इस डिडक्शन के बाद, यदि कर्मचारी आईटी एक्ट की प्रासंगिक धाराओं के तहत कवर किए गए किसी टैक्स-सेविंग इन्वेस्टमेंट या खर्च की घोषणा करता है, तो उन्हें आय से काट लिया जाएगा। यदि आपके द्वारा घोषित की गई है तो अन्य आय भी वेतन में जोड़ दी जाती है। फिर, लागू टैक्स स्लैब के आधार पर टीडीएस काटा जाता है।

आइए टीडीएस की गणना की प्रक्रिया को समझने के लिए नीचे दिए गए उदाहरण पर विचार करें:

• बेसिक पे  - ₹5,00,000

• डियरनेस अलाउंस - ₹2,00,000

• होम रेंट अलाउंस - ₹1,00,000

• लीव ट्रेवल अलाउंस - ₹1,00,000

• बोनस - ₹2,00,000

 

सकल वेतन उपर्युक्त शर्तों के योग के अलावा कुछ भी नहीं है और ₹11,00,000 तक आएगा। वेतन पर टीडीएस गणना के लिए शुद्ध वेतन नीचे बताए अनुसार निर्धारित किया जाएगा:

एचआरए	₹1,00,000
एलटीए	₹1,00,000
स्टैंडर्ड डिडक्शन	₹50,000
नेट इनकम	₹8,50,000
धारा 80सी के तहत डिडक्शन	₹1,50,000
धारा 80डी के तहत डिडक्शन	₹50,000
नेट टैक्सेबल इनकम	₹6,50,000

यहां बताया गया है कि आप देय कर की गणना कैसे कर सकते हैं: 

₹5,00,000 तक - 250000 का 5% = ₹12,500

₹5,00,000 से ₹8,50,000 - 12,500 + 350000 का 20% = ₹82,500

 

यहां बताया गया है कि आप सूत्र का उपयोग करके टीडीएस दर की गणना कैसे कर सकते हैं: Tax liability / gross total income x 100

= (82,500 / 11,00,000) x 100

= 7.5%

 

इसलिए, एम्प्लॉयर कर्मचारी के बैंक खाते में राशि जमा करने से पहले वेतन से 7.5% टीडीएस काट लेगा। 

यदि एक से अधिक एम्प्लॉयर की भागीदारी है, तो यहां लागू परिदृश्य हैं: 

• यदि आप वित्तीय वर्ष के दौरान अपनी नौकरी बदलते हैं:

आपके पिछले एम्प्लॉयर का विवरण फॉर्म 12बी में शामिल होना चाहिए जो आपके वर्तमान नियोक्ता को टीडीएस ठीक से काटने के लिए प्रदान किया गया हो। नया एम्प्लॉयर शेष वित्तीय वर्ष के लिए टीडीएस की गणना करते समय आपके पूर्व वेतन और टीडीएस पर विचार करेगा।

• यदि आप एक साथ कई नियोक्ताओं के साथ कार्यरत हैं:

जब आप एक साथ कई नियोक्ताओं के साथ काम कर रहे हों, तो आपको उनमें से किसी एक को फॉर्म 12बी में अपने वेतन और टीडीएस का विवरण प्रदान करना चाहिए। फिर, उस नियोक्ता को आपके कुल वेतन से टीडीएस काटना होगा। 

आईटी एक्ट का अध्याय VI A आपको कई डिडक्शन्स प्रदान करता है जो आपके एम्प्लॉयर द्वारा काटे गए टीडीएस को कम करने में आपकी मदद करते हैं। इन डिडक्शन्स का दावा करने के लिए, आपको उन्हें नियोक्ता को घोषित करना होगा, जो आपकी  नेट टैक्सेबल इनकम की गणना करते समय इसे रिकॉर्ड करेगा। 

 

यहां आमतौर पर दावा की जाने वाली कुछ डिडक्शन्स दी गई हैं: 

1. धारा 80सी

इनकम टैक्स एक्ट  की धारा 80सी के तहत ₹1.5 लाख तक की डिडक्शन की अनुमति है, बशर्ते कि आप किसी विशिष्ट वित्तीय वर्ष के दौरान योग्य व्यय करें या योग्य रास्ते में निवेश करें। इस अनुभाग के अंतर्गत कुछ योग्य डिडक्शन्स नीचे दी गई हैं:

• लाइफ इंश्योरेंस प्रीमियम

• सुकन्या समृद्धि योजना 

• राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (एनपीएस)

• इक्विटी-लिंक्ड बचत योजना 

• एम्प्लॉयी प्रोविडेंट फंड 

• होम लोन रीपेमेंट 

• पब्लिक प्रॉविडेंट फंड  

• किसी संपत्ति पर स्टैम्प ड्यूटी का किया गया भुगतान 

• नेशनल सेविंग्स सर्टिफिकेट (एनएससी)

• बच्चों की ट्यूशन फीस का भुगतान

• सीनियर सिटीजन सेविंग स्कीम 

2. धारा 80डी

इस अनुभाग के तहत, आपके द्वारा भुगतान किए गए हेल्थ इंश्योरेंस प्रीमियम पर कटौती का दावा किया जा सकता है। 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्तियों के लिए  डिडक्शन योग्य अधिकतम राशि ₹25,000 तक है। इस बीच, वरिष्ठ नागरिक ₹50,000 तक का दावा कर सकते हैं। 

 

इसके अलावा, यदि आप अपने माता-पिता के हेल्थ इंश्योरेंस प्रीमियम का भुगतान कर रहे हैं, तो आप ₹25,000 या ₹50,000 की  डिडक्शन का दावा कर सकते हैं। 

3. धारा 80सीसीडी (1बी)

यदि आपने एनपीएस में निवेश किया है, तो आप इस अनुभाग के तहत ₹50,000 तक की अतिरिक्त डिडक्शन का दावा कर सकते हैं। 

4. धारा 80 टीटीए

इस धारा के तहत आपके बचत खाते पर अर्जित ₹10,000 तक की ब्याज राशि टैक्स-फ्री है।

5. धारा 89

जब आप बकाया वेतन या एडवांस वेतन प्राप्त करते हैं तो यह अनुभाग आपको कर संबंधी प्रभावों का प्रबंधन करने में मदद करता है। यह वास्तविक प्राप्ति के विशिष्ट वर्ष को ध्यान में रखते हुए, कुल आय पर कर की गणना करता है। यह अर्जित आय को वर्षों में बाटकर, उचित टैक्सेशन सुनिश्चित करके उच्च कर बोझ को रोकता है।

आपके वेतन से टीडीएस काटने के बाद, नियोक्ता को टीडीएस का विस्तृत विवरण दिखाने वाला टीडीएस विवरण प्रस्तुत करना होगा। फॉर्म 16 में वे विवरण शामिल होते हैं, जो नियोक्ता द्वारा  कर दाखिल करने की अंतिम तिथि से पहले, चालू वित्तीय वर्ष समाप्त होने के बाद जारी किए जाते हैं।

 

यदि आपको अपने वेतन से संबंधित कोई लाभ या अनुलाभ प्राप्त होता है, तो फॉर्म 16 फॉर्म 12 बीए के साथ अटैच होकर उपलब्ध हो सकता है।

इनकम टैक्स एक्ट के प्रोविशंस के अनुसार, कर्मचारी निम्नलिखित के लिए टैक्स डिडक्शन्स का दावा कर सकते हैं: 

• पब्लिक प्रॉविडेंट फंड (पीपीएफ)

• नेशनल सेविंग्स सर्टिफिकेट (एनएससी)

• प्रोविडेंट फंड कॉन्ट्रिब्यूशन

• अप्रूव्ड एलिजिबल निर्गमों के डिबेंचर/इक्विटी शेयरों की सदस्यता

• हाउसिंग फाइनेंस या पब्लिक सेक्टर की कंपनियों की पेशकश में शामिल कंपनियों की जमा योजना की सदस्यता

• लाइफ इंश्योरेंस प्रीमियम

• यूलिप इन्वेस्टमेंट

• बच्चों की ट्यूशन फीस

• होम लोन की मूल राशि का पुनर्भुगतान

• सुकन्या समृद्धि खाता

• नाबार्ड के नोटिफाइड बांड की सदस्यता

• नोटिफाइड जमा योजना/नोटिफाइड सिक्योरिटीज की सदस्यता

• डिफर्ड एन्‍युइटी खरीदने के लिए भुगतान की गई राशि

• एलआईसी की नोटिफाइड एन्‍युइटी योजना में योगदान

• सीनियर सिटीजन सेविंग्स स्कीम

• यूटीआई द्वारा स्थापित नोटिफाइड पेंशन फंड में योगदान

• धारा 80सी के तहत डिडक्शन्स

• नेशनल हाउसिंग बैंक की होम लोन खाता योजना की सदस्यता

• टैक्स-सेवर वाली एफडी

• ट्रांसपोर्ट अलाउंस 

• हॉउस रेंट अलाउंस

गवर्नमेंट एम्प्लॉयर जो टीडीएस काटता है उसे उसी दिन ट्रांसफर कर देना चाहिए। यदि आप सरकारी कर्मचारी नहीं हैं तो नीचे कुछ संकेत दिए गए हैं जो कर जमा करने की समय सीमा में आपकी सहायता करेंगे:

• अगर टीडीएस मार्च में काटा गया है तो राशि 30 अप्रैल से पहले ट्रांसफर की जानी चाहिए

• डिडक्शन के बाद महीने के आखिरी दिन से 7 दिनों के भीतर राशि ट्रांसफर करें (यदि मार्च में टीडीएस नहीं काटा गया है)

नीचे धारा 192 के तहत गैर-अनुपालन के कुछ परिणाम दिए गए हैं:

 

1. ब्याज लगाना

यदि एम्प्लॉयर द्वारा वेतन से टीडीएस काटकर सरकार को जमा नहीं किया जाता है, तो उस राशि पर ब्याज लगाया जाएगा।

 

2.एक्सपेंसेस की अस्वीकृति

यदि एम्प्लॉयर समय पर टीडीएस नहीं काटता है तो एम्प्लॉयर बिज़नेस या प्रोफेशन के प्रॉफ़िट्स और गेन्स (पीजीबीपी) आय से आय व्यय की डिडक्शन का दावा नहीं कर सकता है। वेतन व्यय की अस्वीकृत राशि होगी:

• निवासी(रेजिडेंट) को वेतन का 30% भुगतान किया जाता है

• अनिवासी(नॉन-रेजिडेंट) को भुगतान किया गया वेतन का 100%

टीडीएस सर्टिफिकेट, जैसे वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए फॉर्म 16 और गैर-वेतन टीडीएस के लिए फॉर्म 16ए, एम्प्लॉयर्स या डिडक्टर्स  द्वारा की गई  टैक्स डिडक्शन का सारांश देते हैं। वे इनकम, डिडक्शन्स और  टैक्सेज का विवरण देते हैं, जिससे सटीक इनकम टैक्स  रिटर्न दाखिल करने में सहायता मिलती है। 

 

यहां दो प्रकार के टीडीएस सर्टिफिकेट्स का त्वरित विवरण दिया गया है: 

वेतन पर टीडीएस की बारीकियों को समझना महत्वपूर्ण है, खासकर जब इनकम टैक्स दाखिल करने की अवधि करीब आती है। इनकम टैक्स एक्ट के तहत उपलब्ध डिडक्शन्स को समझने के बाद, अपनी टैक्स प्लैनिंग स्ट्रेटेजी को अनुकूलित करने पर विचार करें। 

 

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